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优秀硕士会计论文范文十篇

   发布时间:2018-08-03   [点击量:536]  


本文是一篇会计论文,会计学的产生和发展是与近代会计的形成及发展密不可分的。在欧洲,早在12~13世纪,意大利的商品货币经济已比较发达,借贷复式簿记已出现于热那亚、威尼斯等城市。1211年意大利佛罗伦萨银行已用借贷复式记账法记账,当时人们称这种记账法为“威尼斯簿记法”。(以上内容来自百度百科)今天为大家推荐一篇会计论文,供大家参考。

 

优秀硕士会计论文范文篇一

 
第 1 章 绪 论
 
1.1 研讨布景及含义
存款作为商业银行的一项重要负债和重要的资金来历,是差异商业银行与其他商业安排的重要标志,也是商业银行生计及事务规划扩展的决议力量。此外,存款事务触及社会的每一个单位、安排和个人,与国家的政局安稳和经济打开联络亲近;中央银行也运用进步或下降存款利率的钱银方针,鼓舞或抑制存款来对经济打开进行微观调控。一起,银行存款是活动性很强的资金,它的收付金钱比较频繁,简略给贪污盗窃、营私作弊和其他不法行为以待机而动,因而加强商业银行存款事务的监督和查看尤为重要,国家有必要加强对商业银行存款事务的审计以确保存款安全的安全[1]。而跟着商业银行信息化的迅猛打开,一方面,商业银行存款审计软件信息技能得到广泛运用,存款业信息技能化的审计离咱们渐行渐近了,并将成为往后审计打开的干流;另一方面,审计规划和审计规划的逐渐扩展,各式各样的金融违法和信誉危机也对审计提出了更高的要求,做弊办法在电子化和网络化环境下越发荫蔽,使得数据追寻愈加困难,审计无从下手。新的环境、新的技能必定给传统存款事务的审计理论研讨和实践提出了新的问题和应战。为了更好地习惯被审计单位需求的改动,咱们有必要赶快对审计观念与理念、审计办法与手法、审计的技能与办法进行立异,然后完结存款事务传统的审计办法和审计手法的改造。数据库技能审计,就是在此布景下应运而生的审计办法,它首要是依据信息技能和企业数字渠道,对数据库中的内部数据、数据处理进程及所依赖的信息体系的审计。一种新式的审计理论、办法和技能具有其他任何审计办法不行代替的优势,尤其在对海量数据的处理上,直接运用所需的电子数据,能够增强审计功率[2]。用户能够完结验证性剖析,详细先经过发现很大都据中的一起数据办法,接着用数据剖析办法来猜测趋势和行为,然后完结对数据间潜在办法的发掘来寻觅出用户可能疏忽的信息,终究能够有助于审计人员对前瞻性、决议方案性信息做出估量,更好地满意用户对信息的需求。本文正是依据数据库技能,构建了商业银行存款事务剖析模型,并在模范中加以验证剖析,处理了现行审计在实践作业中遇到的“瓶颈”问题,习惯了商业银行存款事务审计的打开需求。
 
1.2 国表里研讨现状
本论文断定的研讨规划是商业银行的 IT 审计,在这一范畴,我阅读了许多的国表里文献,首要研讨作用有以下这些内容:国外现已开始用数学和计算学的办法研讨信息体系危险,并且 IBM 和甲骨文等闻名 IT 企业已开始开发信息体系危险预警体系,首要有《IT Governance at theNBB Bank》[3]研讨陈述中关键规划了 NBB 银行的 IT 处理方案,从危险和财务点评中辨认了 40 个标准,依据标准给出 1-6 的不同等值分,终究依据矩阵图得出了NBB 银行首要应给予优先打开的 IT 项目。詹姆斯 A.霍尔在《Informaition SystemsAuditing and assurance》[4]一书中介绍了用于断定潜在计算机危险要害范畴的危险点评模型,并针对计算机操作、数据处理、体系开发、体系保护、电子商务等范畴评论了各自的危险、操控、审计结构。国外近年来也开发了 IT 辅佐进行内部处理操控的软件,例如 IBM 公司结合银行事务与危险处理战略,推出了《整合处理渠道、躲避诈骗危险逐个银作业全面进步操作危险处理水平》[5]白皮书,提出了“树立一起的危险处理战略、加强运营实时监测、构建整合的诈骗危险处理渠道、选用先进的反诈骗信息技能”的危险处理架构。Oracle 发布了内部操控处理运用软件(Oracle Internal Controls Manager),作为 Oracle 电子商务套件(Oracle E- Business Suite)的一部分,Oracle内部操控处理运用能够协助企业有用地施行 SOX 法案第 404 章的要求。它充沛运用了 Oracle 作业流运用的功用,然后使 Oracle 内部操控处理运用能够赋予企业创建和记载内部进程的才干,并允许企业规划其事务进程,把它们会集存储在材料库中,便利、全面地监测事务进程,确保事务在规则规划内打开。一旦体系侦查出任何偏差行为,将被主动发送并向恰当人员报警。
国内关于商业银行 IT 审计的研讨,首要分三个方向,第一个是侧重 IT 审计流程研讨,首要有林众在《我国银行计算机审计体系结构与流程研讨》[6]中,从银行内部审计的视点,依据我国银行信息建造现状与内部审计现状的研讨,规划出包括了从审计立项、审计查询到审计数据的收集、变换、验证以及审计数据剖析和审计收尾的各个阶段计算机审计的详细流程。大连市商业银行稽核审计部、大连市商业银行方案财务部的穆毅和林春慧指出了商业银行 IT 审计进程与战略和银行 IT 审计办法的归纳运用办法,包含 IT 危险辨认、点评、操控等。第二个方向是侧重商业银行 IT 审计战略研讨,首要有李辉、杨青峰《商业银行 IT 审计的战略与办法》[7]中,清晰指出了国内商业银行 IT 审计方针与内容,提出了商业银行 IT 审计进程与战略:包含断定 IT 审计单位,断定独立 IT 审计组,IT 审计方案与方案,IT 审计施行,IT 审计陈述,继续改善等。刘杰在《银行信息体系审计对策》[8]中清晰指出了树立信息体系审计的标准和标准、树立全方位的信息体系审计体系、树立合理的信息体系审计办法、培育信息体系审计的专业人人才等审计对策。
 
第 2 章 数据库技能相关理论
 
2.1 数据库技能
20 世纪 60 时代末 70 时代初,数据库技能应时代打开发作了,以数据资源的有用处理和许多存取为首要意图。数据库技能首要研讨方针是怎样完结对数据的存储,运用和处理。近年来,在数据库技能和计算机网络技能彼此打开、彼此浸透的、彼此促进,是当今计算机范畴中名副其实的打开敏捷、运用广泛的两大范畴[11]。现世界上已有数百万个数据库体系在运转,其运用范畴已进入到人类社会日子的各个环节,从企业处理、资源分配、经济猜测、银行事务、到信息检索、普查计算、档案处理等。我国 20 世纪 90 时代初在全国规划内配备了 12 个以数据库技能为根底的大型计算机体系,这些系散布在邮电、计委、银行、电力、铁路、气候、民航、情报、公安、军事、航天和财税等作业。数据库技能不只运用于事务处理,并且进一步运用到情报检索、人工智能、专家体系、计算机辅佐规划等范畴。作为信息体系的一个中心技能----数据库技能,能用计算机完结对数据的辅佐处理。它首要的研讨方针是怎样完结数据的安排和存储及怎样完结数据的高效获取和处理,完结办法表现先对数据库的结构、存储、规划、处理以及完结办法、根本理论的运用,然后对数据库中的数据进行处理、剖析和了解[12]。
作为现代信息科学与技能的重要组成部分,数据库技能也是计算机数据处理与信息处理体系的中心。它要研讨和处理的是怎样在计算机信息处理进程中有用地安排很大都据以及数据的存储,削减数据库体系中的数据存储冗余、完结数据的同享、确保数据的安全以及快速地检索和处理数据等等。数据是数据库技能研讨和处理的方针,这也就约束了数据库技能所触及的详细内容应该要包含:指定的结构树立相应的数据库和数据仓库能够经过对数据的一起安排和处理来完结;在对数据库处理体系和数据发掘体系进行规划时,应完结用户对数据库中的数据进行添加、批改、删去、处理、剖析、了解、报表和打印等多种功用;运用运用处理体系终究完结对数据的处理、剖析和了解。
 
第3章 数据库技能在商业银行存款事务............. 25-31 
    3.1 银行存款事务审计中运用数.............25-26 
    3.2 银行存款事务审计中运用数据库............. 26-27 
    3.3 银行存款事务审计中数据库技能............. 27-31 
第4章 数据库技能在商业银行存款业............. 31-65 
    4.1 运用的事例布景及方针 .............31 
        4.1.1 运用的事例布景............. 31 
        4.1.2 运用的方针............. 31 
    4.2 数据的预备 .............31-37 
    4.3 数据剖析进程............. 37-59 
        4.3.1 银行存款事务多维数据剖析............. 37-55 
        4.3.2 银行存款事务合规性剖析............. 55-59 
    4.4 作用解说及运用............. 59-65 
        4.4.1 存款事务多维数据剖析作用............. 59-61 
        4.4.2 存款事务合规性剖析作用............. 61-65
 
结论
 
数据库审计作为种新式的学科,在审计中,现已占有了越来越重要的位置。在审计信息化的大趋势下,数据库审计技能运用于事务数据的剖析,必定会有十分宽广的前景。本文依据现行商业银行信息化的迅猛打开及事务拓宽,剖析了传统审计手法给审计作业所带来的许多影响和施行的问题,提出了将数据库技能运用于存款事务数据审计中的一种新思路,并提出了依照这一新思路完结的数据剖析模型。本文构建了一个存款事务数据数据库审计的剖析模型,并在实在软硬件环境下都得到了完结,运用计算机的功用和速度优势,进步审计功率及审计质量,为商业银行存款事务审计的进一步打开作探究。详细研讨结论如下
1. 数据库技能可用于存款事务审计数据收集可运用备份/康复功用来完结审计数据收集,或许选用数据库东西完结数据收集,一般审计数据收集的常用数据库东西为 MS Access、MS SQL Server 等,还可经过 ODBC 接口来完结关于异构数据库数据的收集[16]。审计人员能够完结两数据库间的直接拜访,详细是依托 ODBC 数据库拜访接口对审计信息体系数据库的数据直接拜访,一起将数据变换问所需的格局。因而,计算机辅佐审计中的数据收集原理实践上能够与数据库技能中的数据搬迁一起。
2. 数据库技能可用于存款事务审计数据预处理计算机辅佐审计中重要的一个步骤便是审计数据预处理。依据被审计单位数据的繁多杂乱和收集数据的数据质量问题,原始数据无法满意数据剖析的要求。一起,上述问题对后续审计作业和审计结论的正确得出具有重要含义。所以,收集后的数据不能立马剖析,而是应该经过一道预处理程序,使得满意数据剖析的要求。经过数据库技能能够完结对商业银行存款事务审计数据的预处理作业。
3. 数据库技能可用于存款事务审计剖析商业银行存款事务首要分为两大类别:对公存款事务和个人储蓄事务。这两大事务具有较大的不同,其危险点和审计意图和需求都有很大不同。因而,本文首要从对公存款事务和个人储蓄借款两个方面,结合审计需求和事务危险点来剖析数据库技能详细可运用的范畴。
 
参阅文献
[1] 张筑生.信息环境下数据式审计的运用:[江西财经大学硕士学位论文].南昌:江西财经大学,2010,60-65
[2] 汤锋.信息环境下午数据式审计的运用: [江西财经大学硕士学位论文].南昌:江西财经大学,2010,3-4
[3] Yusufali,Musaji.Integrated Auditing of ERP SystemsE.Publisher,2005,7
[4] 詹姆斯 A.霍尔.InformaitionSystemsAuditingandasSurance,2006
[5] IBM.整合处理渠道、躲避诈骗危险--银作业全面进步操作危险处理水平,2005
[6] 林众.我国银行计算机审计体系结构与流程研讨:[对外经济贸易硕士学位论文].北京:对外经济贸易大学,2006,42-45
[7] 李辉,杨青峰.商业银行 IT 审计的战略与办法.信息空间,2004,7:108-109
[8] 刘杰.银行信息体系审计对策.现代金融,2007,5:7-9
[9] 陈婉玲,衰若宾.COBIT 及其在信息体系操控与审计中的运用.审计研讨,2006
[10] 刘红 . 运用 IT 审计防备银行信息化危险 - 银行数据会集后的考虑 . 价值工程,2006,6:74-75
 

优秀硕士会计论文范文篇二

 
第 1 章 序言
 
1.1 研讨布景及含义
杂乱多变的论文范文表里部环境和日益显着的对立冲突,使得当今的突发事情同曩昔比较发作着越来越广泛的影响。近几年来,国外如美国 9.11 事情、印度洋海啸、禽流感疫情、甲型流感等,国内如 1998 年长江特大洪水、2005 年松花江水污染、2008年 5.12 汶川地震、2009 年台湾“莫拉克”台风等天然灾害,2008 年 3 月拉萨、2009年 7 月乌鲁木齐打砸抢烧等人为损坏事情,2003 年非典来袭、2009 年 H1N1 甲型流感等卫生疾病等,均不同程度地给当地居民生命工业安全构成巨大丢失,有的甚至呈现向周遭延伸的趋势。这些危机事情因其具有的损坏性、突发性、杂乱性和分散性等特色,均对人类社会的安稳和打开构成不同程度的影响。面临突发事情带来的损害和要挟,各个国家都打开了活泼的应对作业。实践证明,这些办法在确保生命工业利益和社会秩序安稳方面取得了显着作用,全体看西方国家依托其完善的体系机制确保和先进的信息技能,为其他国家打开危机处理供给了杰出模范。如 1998 年加拿大大不列颠-哥伦比亚省审计部分就当地地震防备作业预备打开了审计,点评了地震防备预备作业的充沛程度,针对可能存在的危险进行点评,发现可能存在的问题和危险,据此提出审计主张,归于典型的事前绩效审计。菲律宾马尼拉审计署审计了 2005 年巴基斯坦地震的灾后重建进程中美国世界开发署的有关赞助项目,宣布了建造项目和生计项目推迟、合同绩效点评没有完结、绩效处理方案未能取得经过、数据质量点评有待完善等方面问题,并提出相应的改善主张,为典型的往后绩效审计。能够以为,国外开始的针对危机事发前的审计,愈加注重对危险的点评与应对,以削减不必要的丢失和糟蹋,审计作业更具有前瞻性和建造性,一起针对往后审计,在打开财务审计的一起,愈加注重对效益点评的注重,注重进步公共危机处理的绩效,节省公共资源,更好地为社会大众效劳。
我国公共危机处理作业状况亦是可圈可点的。以 2008 年汶川地震抗震救灾为例,在党和政府的有力指挥下,对立灾祸和灾后康复取得了明显成效,可是依旧存在一系列严峻的违法违规等不合理现象,因为处理经历堆集短少,加上灾祸救助打开具有暂时性、紧急性,呈现了救助款物被截留、移用、不合法侵吞等问题,给抗震救灾作业的顺畅进行带来了困难。以上问题的发现和处理离不开审计部分的监督查看和点评主张。经过审计部分的事前有用防备、事中及时监督和往后效益点评来完结对危机处理作业的有用干涉,对危机处理应对作业施行全程操控和辅导,然后更好地参与和施行公共危机处理,这一理念在国外有关审计中均有所表现。我国针对非典疫情、汶川地震等危机事情救助,也打开了审计作业,堆集了丰厚的经历,取得了明显的社会作用。值得一提的是,在汶川地震审计中,我国审计署立异性地选用全程盯梢审计,实时盯梢有关审计事项,做好事中防备和往后点评,完结了救灾款物流转进程的有用监管,确保审计与救灾作业的同步进行,为往后的危机处理审计实践供给了很好的参阅。但不行否认的是,审计进程中依旧暴露了许多短少,例如审计安排暂时树立、审计规划限制、审计理念滞后等,不利于国家审计功用的优化,一起对实务的理论评论匮乏,需求不断从实践中发掘和提取经历规则,然后能更有用地发挥国家审计在危机处理中运用供给辅导。依据上述布景,本文从危机处理审计的根底理论动身,以事例剖析为头绪,回忆国表里危机处理审计实务现状,经过比较剖析发现国外值得学习的先进经历和国内实务中不合理和有待完善的问题,选用标准剖析,将审计面临的杂乱的环境及随之带来的危险和不断定要素考虑在内,测验树立适宜我国的危机处理审计实务办法——危险导向审计,客观念评该办法的优缺陷和可行性,别离从审计方针、审计内容、审计程序、审计办法、审计危险和审计布告等方面进行论说,终究就怎样确保该审计实务办法顺畅运转提出完善对策,以期能够有用地辅导我国的危机处理审计的打开,更好地参与和施行公共危机处理作业。
 
1.2 文献总述
 
1.2.1 国外文献总述
在所收集的外文资猜中,多为相关国家审计机关打开危机处理审计的审计陈述,鲜有关于危机处理审计理论的研讨。加拿大不列颠-哥伦比亚省地震防备审计(1998)中,依据加拿大特许注册管帐师认可的绩效审计原则为依据施行,关键注重对地震损坏程度的了解、是否能减轻地震潜在影响、是否有应对地震的方案和是否有应对震后的康复办法[1]。爱沙尼亚国家审计作业室(2007)依照必定的审计标准,点评了本国对禽流感、流感大盛行、大规划的海洋污染和触及有害化学物质的交通事故等突发事情的应急预备作业的状况。作用发现用于确保应急预备作业运转的安排并没有发挥有用作用,并提出整改主张[2]。美国查看总署(2008)对全球流感的国家战略施行状况的审计陈述中,查看总署的审计内容关键注重美国农业部是否在时刻结构内依照方案充沛打开作业,点评农业部供给的作业进展陈述,清晰是否树立和修订有关方针程序,一起盯梢前期对禽流感应对作业监督提出主张的整改状况。终究发现农业部并未施行充沛的处理操控,无法确保流感迸发应对程序的有用性,动植物卫生效劳中心并未对审计陈述中的部分主张予以选用和施行。据此,查看总署提出相应改善主张[3]。美国审计总署(GAO)对萨尔瓦多地震灾后重建项目进行审计,审计内容会集于康复重建项目展开状况、对世界开发署的战略、作业方案、适用合同、赠款、协作协议等材料的核对。审计发现,建造项目并未依照原先进展施行,未能到达方案和预算方针[4]。
 
第 2 章 公共危机处理审计的根本理论
 
公共危机处理审计(以下简称“危机处理审计”)作为一种新式审计办法,具有旺盛的生命力,但实践中相关理论和经历堆集短少。危机处理审计的进深化打开,有必要有正确的理论辅导,了解其特色和作用途径,然后对其功用有一个明晰的定位。
 
2.1 危机处理审计界说
危机处理审计,是指在公共危机布景下针对公共危机处理作业施行的审计。详细指以国家审计为主体,社会审计、内部审计为补偿,依照相关法令法规和标准依据,选用必定的审计程序和办法,对公共危机处理预警、反响和康复等各个阶段作业别离进行独立、客观的监督查看和点评主张,对被审单位的公共受托职责施行状况出具审计陈述的体系进程。
 
2.2 危机处理审计的特色
 
2.2.1 审计主体多元化
公共危机处理的作业是多方面的,对其审计也要有针对性打开。作为一国公共危机处理的主体——政府有关部分的作业成为审计作业中的重中之重,而这部分作业首要由国家审计机关施行。可是,仅仅依托国家审计单枪匹马在有限时刻内取得充沛恰当的审计依据难度较大,影响正常审计进展。凭借社会审计、内部审计的资源整合优势,使它们参与到危机处理审计作业中,能够会集力量及时获取头绪和材料,为审计机关出具全面客观念评和主张供给有价值的参阅,节省审计本钱,进步审计功率,还能为及时化解处理危机争夺尽可能多的时刻。
 
第3章 国外危机处理审计现状剖析................. 24-31 
    3.1 国外公共危机处理事前审计 ...............24-26 
    3.2 国外公共危机处理往后审计............... 26-28 
    3.3 国外危机处理审计中地理信息体系...............28-30 
    小结............... 30-31 
第4章 我国危机处理审计现状剖析............... 31-36 
    4.1 我国危机处理审计实务事例回忆............... 31-33 
    4.2 我国危机处理审计现状点评 ...............33-34 
        4.2.1 审计安排处理分工逐渐清晰............... 33 
        4.2.2 审计介入时点逐渐前移............... 33 
        4.2.3 审计取证办法多样化............... 33-34 
        4.2.4 审计作用布告更及时和详细............... 34 
    4.3 我国危机处理审计存在的问题 ...............34-35 
    小结............... 35-36 
第5章 危险导向危机处理审计办法构............... 36-45 
    5.1 危险导向危机处理审计办法...............36-38 
5.2 危险导向危机处理审计办法结构 ...............38-44
 
结论
 
当今多发的公共危机事情给人们的正常生发日子带来严峻损害,亟需政府有关部分的活泼应对和处理,怎样有用确保公共危机处理的功率和作用,防止或下降危机事情的损坏程度,需求国家审计的监督和点评来保驾护航,也就衍生出对危机处理审计的研讨。本文从危机处理审计的根本理论开始剖析,然后别离对国表里典型的危机处理审计事例进行回忆,从中发现长处与短少,终究结合事例经历和理论评论,提出构建我国危机处理审计实务办法的大胆测验,希望能够为危机处理审计实践供给有力的辅导。依据以上内容的详细论说,对危机处理审计构成以下几点知道:
(1)危机处理审计是国家审计机关在应对严峻突发事情打开的一系列作业进程中打开的审计监督和点评作业。它是国家审计在新形势下功用的进一步扩展和深化,对危机处理审计的研讨将有助于进步审计机关的作业质量和功率,强化审计机关“免疫体系”功用,扩展审计机关的社会影响和威信,然后更好地辅佐国家处理作业。
(2)危机处理审计在我国打开的时刻有限,堆集的经历短少,在打开实践的一起,要活泼学习国外成功的事例经历,例如国外愈加注重危机的事前审计,事先发现潜在的要挟要素,能够及时遏制事情的进一步扩展,有用防止危机事情的迸发和遭受意想不到的灾祸丢失,一起国外打开的往后绩效审计也是我国打开危机处理审计的典范,尤其是在处理型政府向效劳型政府改动的要害时期,更要掌握住这个机会,注重危机处理进程的经济性、功率性和作用性。
(3)结合我国危机处理及审计的现状,测验构建契合我国国情的危机处理审计办法——危险导向审计办法,客观念评该审计办法的优缺陷,剖析其实践的可行性,并别离从审计方针、审计内容、审计程序、审计办法、审计危险和审计布告等方面进行详细论说,为我国危机处理审计的顺畅打开供给活泼主张。
(4)针对构建的审计实务办法结构,为其在我国的顺畅施行供给一些主张,首要有加强危机处理审计法制化和标准化建造、改善和完善国家审计处理机制,大力推行审计信息化建造和加强审计人才部队建造等。
本文的研讨限制首要有:第一,对国外文献的收集和收拾数量有限,内容大多限制于审计陈述办法,然后据此总结归纳的结论难免具有必定的主观性;第二,对国外危机处理审计办法如GIS、RS的运用介绍较少,还需进一步发掘,找到适宜我国打开危机处理审计的精确切入点;第三,提出的危机处理审计实务办法的根本结构内容可行性及施行作用还有待实践的查验。在既有用果的根底上,继续收集和收拾国外文献,归纳总结经历,首要学习国外的事前审计的注要点,绩效审计点评的标准等方面,取人之长,补己之短;关于危险导向审计办法结构结构要继续优化,内容还要继续充沛完善,例如审计危险的定性定量标准、审计点评关键等,不断优化危机处理审计的结构体系,以便更好地辅导我国的危机处理审计实务,然后进步国家公共处理水平。
 
参阅文献
[1] Committees Office of the Auditor General of British Columbia Report 1.EarthquakePreparedness Performance Audit.1997/1998.
[2] Report of the National Audit Office to the Riigikogu, Tallinn.Emergency Preparedness ofEstonia., 2007(5)
[3] USDA’S Implementation of the National Strategy for Pandemic Influenza audit report:2008(1)
[4] Committee on Appropriations, House of Representatives.Foreign Assistance USAID’sEarthquake Recovery Program in El Salvador Has Made Progress, but Key Activities Are BehindSchedule(GAO-03-656), United States Government Accountability Office Report to theSubcommittee on Foreign Operations, Export Financing, and Related Programs. 2003(5)
[5] Audit of USAID/Pakistan’s Earthquake Reconstruction Activities, Audit Report No.5-391-09-001-P, USAID from the American People Office of Inspector General, 2008(11)
[6] Use of Geographical Information System for Audit of Disaster-Related aid Final Report:2008(5)
[7] Lessons on accountability, transparency and audit of Tsunami-related aid,country report ofthe Netherlands 2008(11)
[8] Office of the City Auditor Portland, Oregon. Emergency Management: Coordination limitedand essential functions incomplete. 2010
[9] 刘洪波.浅谈救灾物资资金审计[J].财会研讨,2008(16)
[10]黎仁华,李齐辉,何海霞. 盯梢审计的机理与办法研讨——依据汶川特大地震灾后康复重建审计经历.[J]审计研讨,2011(6)
 

优秀硕士会计论文范文篇三

 
第 1 章 序言
 
1.1 论文选题的布景及研讨意图和含义
革新开放以来,我国由方案经济改动为商场经济,我国经济高速打开,面临的问题和应战也越来越多。我国现在正处在经济体系革新的要害时期,经济的转型相同需求伴跟着其他相应方面的改造,其对审计的体系和审计的内容等都提出了新的要求。依据科学打开观的要求,我国在打开经济的一起要注重资源的节省,对资源的运用要做到经济有用,这就要求我国审计作业要向绩效审计方向打开,大力打开绩效审计作业实践。绩效审计是现阶段我国审计作业的打开关键,得到了政府部分和专家学者的注重。我国审计署在 2003 至 2007 年、2006 至 2010 年、2008 至 2012 年的审计作业打开规划中都提出了要打开绩效审计作业的要求。尤其是《审计署 2008 至 2012 年审计作业打开规划》清晰提出:全面推动绩效审计,促进改动经济打开办法,到 2012 年,每年一切的审计项目都要打开绩效审计[1]。由此可见,打开绩效审计现已是我国审计作业的大势所趋,绩效审计现已是一个具有巨大理论含义和实践价值的课题。2007 年,国家审计署审计长刘家义同志在全国审计作业会议完毕说话中榜初度提出“审计免疫体系论”,他指出“审计就是国家经济运转的‘免疫体系’”。2008 年 3 月 31 日,在南京举行的我国审计学会五届三次理事会暨第2次理事论坛上,刘家义审计长进一步全面、深化地论说了“审计免疫体系论”这一重要论断[2]。 “审计免疫体系论”是刘家义审计长依据科学打开观的要求并结合唯物辩证法体系论的观念,深化体系的考虑了我国审计的一些严峻问题,在总结我国审计作业二十多年打开进程的根底上,学习国外老练的、优秀的理论作用和丰厚的、成功的实践经历,并结合我国现阶段根本国情而提出来的,是具有我国特色的审计理论作用。“审计免疫体系论”运用医学免疫学中免疫体系的概念对审计的实质和功用等理论进行了新的诠释,它形象地通知咱们,审计不只仅是对工业进行护卫的“看门狗”,更应该起到尽早预知危险、提醒损害的“安全卫士”的作用,以便及时提出改善主张和做出战略调整,确保国家经济社会安全运转。 “审计免疫体系论”要求现代国家审计的重心前移,充沛发挥事前审计功用,传统的财务收支审计满意不了这一点,这也要求现代国家审计作业要向绩效审计方向打开。“审计免疫体系论”的提出为我国审计作业的研讨与打开供给了新的思路和新的方向。
绩效审计是我国审计的打开关键,但现在,我国绩效审计的打开仍处于初级阶段,我国绩效审计的理论研讨和实践均存在许多短少,大都专家学者都只针对绩效审计的某一单一方面进行研讨,例如绩效审计发作的布景、国外绩效审计的评论、绩效审计原则的研讨等方面,并没有从全体体系的视点来研讨,因而没有为我国绩效审计树立出一套可供参阅的、完好的、科学的作业办法。截至今日,因为短少辅导性的作业办法和相关的法令法规,严峻约束了我国绩效审计的打开,使我国绩效审计实践未能全面打开,我国政府审计、公共作业部分审计和企业审计依然选用对财务数据实在合法性审计的办法。因而,现在探究一套行之有用的、科学的绩效审计作业办法成为我国绩效审计迫切需求处理的问题。“审计免疫体系论”的提出为我国绩效审计的研讨供给了关键。“审计免疫体系论”反响的是一种理念,即咱们能够用仿生学的办法来处理许多非生物范畴的难题。生物有机体一直暴露在由许多细菌和病毒组成的杂乱危险的环境中,生物有机体在这样一个杂乱危险的环境中能够生计和打开要归功于经过 30 多亿年演化进程而构成的老练精密的免疫体系。生物有机体的免疫体系能够在细菌和病毒这些“非己”物质侵略机体时快速精确的辨认,发作一系列的免疫应对反响将细菌和病毒铲除体外,确保机体内环境安稳,使机体坚持健康。绩效审计作为审计的重要组成部分,应该充沛发挥其“免疫体系”的作用,因而咱们能够深化研讨医学免疫学中免疫体系的根本原理,争夺从中遭到启示,并仿效免疫体系的免疫应对进程,为绩效审计规划出一套可供参阅的、完好的、科学的作业流程,使我国打开绩效审计作业时有可供参阅的一起办法,促进我国绩效审计的打开。
 
1.1.2 论文研讨意图和含义
论文研讨的意图是运用仿生学的手法和办法,仿效医学免疫学中免疫体系的免疫应对进程,树立一套可供参阅的、完好的绩效审计免疫应对机制,经过绩效审计免疫应对机制,完善被审计单位的运营机制和处理体系,进步被审计单位的“免疫力”。我国经济的打开和经济原则的革新,以及科学打开观的提出,都对我国审计的内容和办法提出了新的要求。“审计免疫体系论”的提出也对我国审计提出了新的要求,要求审计要充沛发挥“保健医师”的作用,要注重事前审计。因而,我国在往后的审计作业中要大力打开绩效审计作业。但现在我国绩效审计的打开仍处于初级阶段,因为绩效审计理论研讨短少体系性,并且没有可供参阅的绩效审计作业办法,使我国绩效审计的打开遭到严峻阻止。本文遭到 “审计免疫体系论”根本思想的启示,运用仿生学的手法和办法,深化研讨医学免疫学中免疫体系的免疫应对根本原理,到达探究出一套可供参阅的、完好的、科学的绩效审计免疫应对机制的意图,经过绩效审计免疫应对机制,完善被审计单位的运营机制和处理体系,进步被审计单位抵挡问题和危险的才干。学习医学免疫学中免疫体系的免疫应对进程来规划绩效审计的作业办法,具有严峻的理论含义和实践含义。
从学术研讨的视点来看,本文仿效生物有机体免疫体系的免疫应对进程来规划绩效审计免疫应对机制,对现有绩效审计理论作用进行了较为深化和体系的收拾,并丰厚了我国绩效审计理论。我国绩效审计理论的研讨现在尚处于初级阶段,存在许多问题和短少。相关专家和学者对绩效审计理论的研讨大多只专心于某一方面,对这些零星的绩效审计理论没有进行体系的收拾,并没有为我国绩效审计拟定出一单个系的、完好的、科学的作用机制。因为理论的限制,致使我国绩效审计作业的打开也遭到约束。仿效生物有机体免疫体系的免疫应对进程来规划绩效审计的作业机制更是鲜有人进入的范畴。本文从一个较为新颖的视角——学习医学免疫学中免疫体系的免疫应对进程去从头审视、收拾和完善绩效审计理论,为绩效审计树立出一套体系的、完好的、科学的免疫应对机制,丰厚了我国绩效审计理论。
 
第 2 章 绩效审计研讨的新视角——“审计免疫体系论”
 
2.1 绩效审计相关理论概述
关于绩效审计的概念,现在有多种不同观点和知道,世界上多选用“3E”界说,即对一个安排活动的经济性、功率性和作用性的审计。1986 年,在悉尼会议上,最高审计机关世界安排提出:绩效审计是对公营部分活动的经济性、功率性和作用性进行的点评[34]。R.F.布朗(1992)指出绩效审计是传统的剖析一个作业项意图效益和作用的审计[35]。亚审安排在《绩效审计攻略》中也提出 “绩效审计是对经济性、功率性和作用性的审计”。而近年来,跟着绩效审计的打开,又提出“5E”界说,即在“3E”经济性、功率性和作用性的根底上添加了公平性和环境性。本文经过收拾和总结,参照各家界说的首要精力,以为能够将绩效审计界定为:绩效审计(Performance Auditing)是依据受托经济联络,由独立的审计安排和人员,依照相关法令和标准,运用专门的审计办法和程序, 监督被审计单位经营处理的经济性、功率性和作用性,以促进改善被审计单位的经营处理的一种审计活动。绩效审计不只仅是对财务资金的实在合法性的审计,而是对被审计单位经营处理活动所触及的一切方面的审计。
 
第3章 绩效审计免疫应对机制................... 33-43 
    3.1 免疫体系与绩效审计比照剖析................. 33-35 
        3.1.1 免疫体系与绩效审计的一起点................. 33-34 
        3.1.2 免疫体系与绩效审计之间相................. 34-35 
    3.2 绩效审计免疫应对机制的概念................. 35-36 
        3.2.1 机制的概念 .................35-36 
        3.2.2 本文对绩效审计免疫应对机制................. 36 
    3.3 绩效审计免疫应对机制的根本结构................. 36-38 
    3.4 构建绩效审计免疫应对机制 .................38-41 
    3.5 免疫体系特色对绩效审计免疫应对机制................. 41-42 
    3.6 本章末节 .................42-43 
第4章 依据 DEA 的绩效审计免疫应对机制................. 43-50 
    4.1 数据包络剖析(DEA)概................. 43-45 
        4.1.1 数据包络剖析(DEA)简介................. 43-44 
        4.1.2 数据包络剖析(DEA)的优越性................. 44-45 
    4.2 依据 DEA 的绩效审计免疫应对机制.................45-46 
    4.3 依据 DEA 的绩效审计免疫应对机制 .................46-49 
    4.4 本章小结 .................49-50 
第5章 依据 DEA 的绩效审计免疫应对机制案................. 50-62 
    5.1 事例来历和事例布景 .................50 
    5.2 依据 DEA 的绩效审计免疫应对机制................. 50-61 
5.3 本章小结................. 61-62
 
结论
 
绩效审计是现阶段我国审计作业的打开关键,但现在我国绩效审计的打开尚处于起步阶段,绩效审计理论较为零星,没有进行体系的收拾,并且没有可供参阅的绩效审计作业办法,因而严峻约束了我国绩效审计实践的打开。“审计免疫体系论”的提出是我国审计作业的重要里程碑,也为研讨绩效审计供给了新的思路和办法。因而,本文经过对绩效审计、“审计免疫体系论”和医学免疫学中免疫体系的相关理论的学习和研讨,得出以下结论:
(1)经过对绩效审计相关理论和“审计免疫体系论”相关内容的深化研讨,得出:“审计免疫体系论”是契合科学打开观的要求、具有我国特色的审计理论,绩效审计作为审计的一个重要组成部分,能够以“审计免疫体系论”的视角进行研讨,即绩效审计是政府或企业作业安排经营处理活动的免疫体系。 以“审计免疫体系论”的视角研讨绩效审计,对绩效审计的实质、方针、作用和功用均做出了新的诠释,并对绩效审计提出了新的要求。
(2)经过对绩效审计和医学免疫学中免疫体系的研讨,得出:生物有机体的免疫体系和绩效审计都是独立运转的体系,它们具有必定的相似性,这种相似性的背面必定存在内涵规则。因而,仿效免疫体系的免疫应对进程来树立绩效审计免疫应对机制是可行的。
(3)经过对免疫体系免疫应对进程的深化研讨,仿照免疫应对进程构建绩效审计免疫应对机制:绩效审计免疫应对机制分为三个阶段:第一,辨认阶段。绩效审计人员经过必定的绩效审计技能和办法辨认现已存在或潜在的影响绩效的要素。第二,反响阶段。追溯问题要素发作的本源,从经营机制和处理体系层面找出问题发作的原因。第三,效应阶段。针对问题发作的根本原因提出改善定见并施行。
(4)经过将数据包络剖析(DEA)技能与绩效审计免疫应对机制相结合,并用事例加以验证,得出:将数据包络剖析(DEA)技能运用于绩效审计免疫应对机制中,完结了绩效审计免疫应对机制的详细运用。并用依据 DEA 的绩效审计免疫应对机制对承德乾隆醉酒业有限职责公司进行绩效审计,证明了绩效审计免疫应对机制是一种可行、有用的绩效审计作业办法。
 
参阅文献
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优秀硕士会计论文范文篇四

 
1 导言
 
1.1 本文的研讨布景与研讨含义
众所周知,理论来历于实践。多年来,审计的理论研讨首要侧重于从办法技能的视点来研讨怎样有用地进行审计实践,而很少对审计活动中的行为主体——人即注册管帐师这个最重要、最活泼的要素进行研讨,这样的审计理论是不完善。世界劳工安排曾报道:心思压力将会是 21 世纪影响人的健康要素中最为严峻的问题之一。实践上,压力也正遭到全世界的高度注重。在这种大环境下,我国的注册管帐师作业也面临着种种压力的应战,比方“政府利益”、“时刻压力”、“练习学习担负”、“和家人聚少离多”等等。当然,合理而适度的压力可能促进注册管帐师进步审计作业功率,可是压力堆集到了必定程度,或许会构成注册管帐师作业满意度下降,然后下降其作业功率。
经济全球化浪潮的席卷,一方面为我国注册管帐师作业的打开供给了机会,另一方面也带来了应战。在这一进程中,管帐师事务所也开始知道到,在 21 世纪各种竞赛终究都归结于人才的竞赛。管帐师事务所只要为注册管帐师发明了杰出的作业和日子环境,才干促进其更好地打开执业作业。可是现在,恰当多管帐师事务所的注册管帐师感到压力大,部分甚至发作作业倦怠②,对在事务所取得的认同感、成就感、福利待遇等不甚满意,甚至影响到了注册管帐师的作成绩效。由此可见,作业压力和作业满意度是影响作成绩效的重要要素③。现在在我国学术界选用定量的办法对注册管帐师所面临的作业压力、作业满意度及其作成绩效相关剖析研讨较少,可是因为注册管帐师作业压力、作业倦怠与作成绩效之间的联络十分杂乱,很难用某个简略的理论或模型来表现。这些要素间的联络可能会因为国情、区域、执业环境和企业文化等的差异而表现出很大差异。只要经过对详细状况的有用剖析,才干对注册管帐师的作业压力进行调节,以缓解其作业压力,进步其作业满意度水平与审计作成绩效。
 
1.1.2 研讨的理论含义
现在,国外打开了有关作业压力研讨的范畴首要有医师、护士、教师等作业范畴。但研讨标明,注册管帐师的作业压力与这些作业相同严峻④。因为审计作业的重要性和作业使命的艰巨性,注册管帐师的出产力问题变得尤为杰出,而单个的出产力水平又是和绩效水平相相关的。国外有注重册管帐师作业压力的研讨首要表现在界说、压力源、发作的影响等几个方面。我国对注册管帐师所做的相关研讨甚少。现在国内有部分研讨者对注册管帐师作业压力、作业满意度及其二者的联络、注册管帐师执业效能感等进行了开始探究。本文在学习国表里已有研讨作用的根底上,结合我国的原则布景,提出假定,探究我国注册管帐师作业压力、作业满意度与审计作成绩效三者之间的联络,希望能够丰厚我国审计理论的相关研讨作用。
 
1.1.3 研讨的实践含义
跟着我国社会主义经济体系革新的深化与管帐改造的加速,我国注册管帐师作业压力问题日渐杰出。2005 年 5 月,上海国家管帐学院我国管帐视界网站与 ACCA 联合进行了“管帐人员作业压力现状查询”,得出了以下几点关于注册管帐师作业压力状况的结论:① 注册管帐师作业压力程度与频率都高于其他作业;② 注册管帐师作业压力的首要来历是常识更新以及作业强度;③ 排减压力的办法首要是自我调节。根究注册管帐师作业压力成因,并且有针对性地采纳办法,进步注册管帐师作业满意度,坚持安稳的注册管帐师部队,进步审计作成绩效,是我国注册管帐师作业有必要面临的战略挑选。我国注册管帐师人数的区域别布极不均匀,甚至部分大城市的注册管帐师人数已趋于饱满,这就构成在比如北京这样的大城市中的注册管帐师竞赛剧烈。本文以北京市的执业注册管帐师作为查询方针,不只为北京市管帐师事务所的打开和处理供给参阅,也为我国注册管帐师作业的相关审计理论研讨供给学习,以促进注册管帐师作业的打开。换句话说,根究注册管帐师作业压力、作业满意度水平与审计作成绩效的联络,将有助于提出针对注册管帐师作业压力的主张,不管是对单个层面、安排层面,甚至在社会层面都具有十分明显的实践含义。
 
1.2 文献总述
 
1.2.1 国外文献总述
Soobaroyen 和 Chengabroyan(2009)以打开我国家为研讨方针,用预算严重程度衡量时刻压力对审计作业进行了查询剖析。七成左右的被查询者以为时刻预算压力阻止审计程序的顺畅进行,并且下降了审计功率。Pierce 和 Sweeney(2004)针对爱尔兰的研讨显现,46 位被查询者中有 16 位反映时刻预算十分严重,很难完结或简直不能完结使命。作用剖析得出,时刻压力是阻止审计作业按预期方案进行的明显变量。Fogarty et al.等人(2000)初度将与其他作业相相似的作业倦怠概念与维度归入注册管帐师作业压力结构,研讨作用发现人物压力直接导致了作业倦怠,而作业倦怠对注册管帐师作业满意度、安排忠诚度等具有明显的负相关影响。Trotman(1999)以为,在我国,时刻压力要素作为一种环境要素影响审计绩效,其影响的程度在未来会越来越凸显。Willett 和 Page(1996)对威尔士和英格兰的注册管帐师进行了剖析查询。查询发现许多的注册管帐师供认并没有彻底依照审计程序测验样本中的一切项目。究竟是什么原因构成他们为了速度而省掉步骤呢?六成左右的被查询者以为在于时刻压力使然。
 
2 研讨的相关概念及理论根底
 
2.1 注册管帐师作业压力
作业压力(Work stress/Occupational stress),不同的学科对其的界说都不相同。总的说来,作业压力的界说首要分为三大类:一类是反响说;一类是影响说;一类是交互作用说。反响说以为作业压力是环境影响的产品,是以反响为根底的一种机理或办法。影响说以为作业压力是因为外界的影响对单个构成生理上种种迹象,比方严重、骚乱不安、惊恐等。它着重压力对生理所发作的影响,首要注重压力所发作的来历。在交互作用说中,作业压力是由单个特征与环境影响物一起作用的作用。它着重压力不只包含所发作的反响和生理上呈现的严重,还包含单个应对压力的种种战略。学 者 们 对 职 业 压 力 的 定 义 尚 未 统 一 。 Warheit(1972) 、 Meglingo(1977) 、Parker&Decotis(1983)、Robbins(1994)等人别离对作业压力进行了界说,可是他们所下的界说各不相同。归纳各学者对作业压力的界说和我国现状,本文将注册管帐师的作业压力界说为:注册管帐师作业压力是注册管帐师在作业相关要素彼此影响下,表现在生理、心思和行为上的不良反响。
 
2.1.2 注册管帐师作业压力的丈量
在国外,作业压力首要经过以下四种东西进行测定:Cooper 的作业压力量表(OSI)和 Mclean 的作业压力量表,Karasek 的作业内容量表和 Hurrellt 的作业操控量表。其间,作业严重查询表(OSI)被广泛运用。该表包含作业满意度、身体状况、行为办法特征、对事务的描绘办法等;承压才干、作业满意度和作业严重要素这三个量表组成了 McLean 的作业严重问卷;作业内容问卷被许多用于点评作业人员的严重程度。Hurrellt 和 McLaney(1988)研发了由使命操控、决议操控、物理性作业环境操控和资源操控这四个部分组成的作业操控问卷。Cooper 的作业严重查询表触及面广,完结表所耗用的时刻长,往往比较难取得被试者的合作;McLean 的作业严重问卷内容偏简易,完结该问卷的时刻一般比较短,可是很难较全面地反映实在的作业严重水平;作业内容问卷和作业操控问卷的问题条目侧重精短,完结表的时刻较短,简略施行。
 
3 概念模型与研讨规划.................. 26-30 
    3.1 概念模型与研讨假定................. 26-27 
        3.1.1 概念模型 .................26 
        3.1.2 研讨假定................. 26-27 
    3.2 量表规划 .................27-28 
    3.3 抽样办法与样本散布................. 28-30 
        3.3.1 抽样方针 .................28 
        3.3.2 问卷预查询................. 28-29 
        3.3.3 问卷正式查询................. 29 
        3.3.4 数据剖析办法................. 29-30 
4 数据剖析与假定查验................. 30-46 
    4.1 数据收集及描绘................. 30-31 
    4.2 信度剖析................. 31-32 
    4.3 效度剖析................. 32 
    4.4 因子剖析................. 32-38 
    4.5 量表的信度查验 .................38-39 
    4.6 典型相关性剖析................. 39-42 
    4.7 研讨假定查验................. 42-44 
    4.8 假定查验作用................. 44-46 
5 研讨结论与相关主张................. 46-50 
    5.1 本研讨的首要研讨结论................. 46 
    5.2 本项研讨作用的主张................. 46-48 
    5.3 本研讨的限制性................. 48 
5.4 后续研讨方向 .................48-50
 
结论
 
本研讨在对作业压力、作业满意度、作成绩效的相关概念、理论及国表里研讨现状述评的根底上,经过学习国表里老练量表,以北京市管帐师事务所的注册管帐师为查询方针,收集数据,进而查询剖析之间的联络。跟着社会的高速打开,常识的快速更新,人们面临着越来越大的作业压力。关于注册管帐师这种高压力的作业,会影响到注册管帐师的审计作成绩效,也会影响作业满意度,其间作业满意度又会对作成绩效水平发作影响。本文研讨标明:(1)作业压力中的人物压力方针、安排要素方针和作业打开方针与作成绩效中的使命绩效明显负相关,作业压力中的人际联络与作成绩效中的周边绩效明显负相关,可是在这两种相关中,前一种相关所解说的奉献率更大;(2)作业压力中人物压力和作业打开要素和作业满意度中的得到供认要素负相关,安排要素和作业环境负相关,作业打开和自我完结负相关,人际联络和作业集体负相关,而其间得到供认要素更为明显;(3)得到供认要素和使命绩效明显正相关,而作业集体要素和周边绩效明显正相关。而前者的相关性相对与后者更为明显。经过对中介变量的查验,能够得知注册管帐师作业满意度在作业压力和作成绩效联络中起部分中介作用。终究对模型进行了批改,得到本研讨的终究模型是 M4。
 
参阅文献
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[2]林美珍,汪纯孝,张秀娟,刘小平,支撑型领导与授权空气对旅行企业员工人物压力和作成绩效的影响[M].广州:中山大学出书社,2010.
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优秀硕士会计论文范文篇五

 
1 序言
 
1.1 研讨布景与研讨含义
跟着论文范文商场经济的树立和打开,我国经济已逐渐融于世界经济之中,与此一起,经济全球化的逐渐推动和企业面临的表里环境改造加剧,企业在为社会发明巨大的社会财富和价值的一起,也发作了一系列的社会问题,比方损害劳动者的合法权益、产品安全质量问题、生态环境污染等等。在这样的布景下,企业社会职责(Corporate Social Responsibility)越来越遭到政府、企业以及民众的日益注重,因而,越来越多的国内学者开始了关于企业社会职责问题的研讨。上市公司作为商场经济中的重要主体,其关于企业社会职责的施行与注重,能够起到较好的带头示范作用。因而,我国鼓舞上市公司定时宣布社会职责陈述,树立健全企业的社会职责内部操操控度,促进上市公司构成活泼承当社会职责的企业文化。深交所 2006 年 9 月 25 日发布的《上市公司社会职责指引》,更是直接从上市公司着手,率先将社会职责机制引进上市公司,清晰要求上市公司强化企业社会职责感,活泼施行企业社会职责,定时点评自身社会职责的施行状况,并自愿宣布社会职责信息内容。[1]同年 3 月,国家电网对外发布了《国家电网公司 2005 社会职责陈述》,这是我国中央企业正式对外发布的第一份上市公司社会职责陈述。[2]此外,中远集团自 2005 年开始,每年一直坚持发布公司可继续打开陈述,并成为第一个对可继续打开陈述进行第三方审阅的国有上市公司。至此之后,越来越多的上市公司注意到施行社会职责的重要性,并开始宣布其社会职责绩效信息,并朝着社会职责上市公司极力打开。依据社会职责的重要性,如今社会及民众对上市公司的点评不单单只看经济与财务上的效益,人们要求上市公司施行社会职责的呼声越来越高,一起要求能有第三方的监督与审计,使得上市公司能更活泼地承当其社会职责。关于上市公司的社会职责审计也由此运用而生,并在其间发挥了越来越重要的作用。可是因为我国对企业社会职责审计相关研讨起步较晚,理论与实践研讨尚不老练,使得对上市公司打开社会职责审计存在必定困难,至今仍未正式推行。因而,在学习现代社会职责审计实践的根底上,结合我国上市公司的状况,树立一套适宜我国上市公司社会职责审计的办法显得尤为重要。跟着社会职责以及审计办法相关理论的打开,企业的社会职责审计必定会随之付诸实践。
 
1.1.2 研讨含义
上市公司因其在股权结构、安排原则及通明度等方面的特殊性使得它的社会影响广泛而敏捷,而社会职责审计的打开能够促进上市公司改动“赢利最大化,股东权益最大化”这种单一的经济方针,然后考虑包含股东在内的各个利益相关方的相关诉求,表现上市全体的社会利益。因而,研讨上市公司社会职责审计,并规划适宜我国实践状况的企业社会职责审计程序与办法具有重要的含义,首要表现在以下几个方面:
(1)有利于有用监督上市公司施行社会职责。现在我国关于上市公司承当社会职责状况短少相关的审计原则,而对企业进行社会职责审计是经济社会打开的实践需求。经过对社会职责审计理论以及实践的探究,能够使审计实践跟得上相关理论的打开,有用监督上市公司关于社会职责的施行状况。
(2)有利于标准企业行为,促进企业的健康安稳打开。活泼打开上市公司社会职责审计办法研讨,对上市公司施行社会职责状况进行点评,包含商场绩效、社会绩效、环境绩效等方面,然后促进上市公司统筹经济与社会利益,完结企业的可继续打开。完善我国企业社会职责审计程序和办法,能够强化我国上市公司的社会职责知道,促进上市公司标准企业社会职责行为。
(3)有利于完善我国企业社会职责审计理论。企业社会职责审计一直是国表里审计学术界研讨的热门与难点,其相关理论与实务打开在国外现已取得了必定的作用。但在我国,有关企业社会职责审计的研讨依然比较零星,尤其在社会职责审计办法研讨方面打开较少,经过对社会职责审计办法相关问题进行研讨,然后完善我国企业社会职责审计相关理论。
 
1.2 国表里研讨现状及剖析
 
1.2.1 社会职责审计概念
美国学者谢尔顿早在 1924 年就提出了企业社会职责的概念,但在其时并没有引起理论界和实务界的注重。[3]尔后,美国经济学家 HowardR.Bowen(1953)在其专著《商人的社会职责》中,初度完好地对企业社会职责相关概念进行论说,并提出要针对社会职责施行审计。[4]书中将社会职责审计界说为“对具有社会影响的上市公司相关活动中的那些有含义的、可约束规划的范畴进行体系地点评和陈述的职责”。[5]Alexander ,G.J.& Buchholz ,R.A(1978)以为社会职责审计是对企业经营活动中相关社会职责绩效和表现的衡量,并点评这些在企业传统财务陈述中未触及的绩效与影响。[6]英国学者 J.Santocki(1983)的界说是:社会职责审计是对企业的社会知道进行独立客观地点评与查看,企业的社会知道首要是指企业除了对股东承当职责外,还需求承当其他利益相关方的职责。[7]日本学者片野一郎 1985 年在《价格改变管帐》中以为社会职责审计是一种查看企业承当社会职责的而进行的新式审计,其有别于财务审计和处理审计。
 
2 企业社会职责审计办法相关理论根底与学习
 
2.1 审计办法的相关理论演进
审计是出产力打开下的产品,跟着工业权与经营权的两权分离,发作了社会资源的托付署理联络与受托经济职责,而审计也应运而生。审计作为一种社会经济活动,行使着其对社会的经济功用,并承当相应的职责。不断打开的社会经济环境,促进着审计方针、审计导向以及审计办法随之发作改动,能够说审计办法是跟着审计环境的改动而改动着的。审计办法或办法的打开既有连续性的一面,也有跨越性的一面,但审计办法的前史演进从全体思路上剖析,经过账项根底审计、原则根底审计、传统危险导向审计以及现代危险导向审计这四个阶段。在每个阶段,因为审计的方针导向不同,所采纳的首要审计办法,以及所取得的审计依据也不尽相同,因而沿着审计办法相关理论的前史演化进程取得对审计办法的体系性了解。
 
2.1.1 账项根底审计办法
账项根底审计开始于民间审计发作初期,首要包括了 18 世纪至 20 世纪 30时代这一时期,其首要意图就是为了查错防弊,对被审计单位一切管帐事项的来龙去脉都要加以查看。在账项根底审计的前期,企业出产规划和审计方针比较有限,所从事的经济事务也较为简略,审计的首要方针就是为了发现企业处理层的作弊行为以及相关记账差错。这个时期,审计人员选用的审计办法首要是以被审计单位必定时期的经济事务为根底,对所触及的管帐凭据、管帐账簿、管帐报表,进行详细查看,经过验算管帐金额、核对转账事项,来证明相关经济事务数字的实在性。此刻的详查法所触及的审计办法也比较简略,能够较好地确保审计质量,下降审计危险,可是仍是较为费事吃力,功率不高。在账项根底审计办法打开的后期,即 20 世纪初到 20 世纪 30 时代,跟着全球经济的快速打开,股份有限公司的鼓起使得企业规划不断扩展,安排结构日益杂乱,经济事务活动不断丰厚,审计作业量大增。此刻,审计方针由悉数经济事务变为资产负债表,审计方针由查错防弊扩展为证明资产负债表一切项目余额是否实在,使得审计内容发作了改动。与此相对应,审计办法从单纯的详细审计转为初期的抽样审计。但在其时,审计人员对审计危险、样本选取以及误差等估量存在难度,首要选用的是审计人员凭借主观判别与经历选样的非计算抽样法,审计质量难以有用确保,审计危险在必定程度上添加了。
 
3 上市公司社会职责内部操控的审计办法................... 21-39 
    3.1 社会职责内部操控方针指引的介绍................. 21-24 
    3.2 社会职责内部操操控度查询办法................. 24-28 
        3.2.1 自上而下办法辨认拟查询操控................. 24-25 
        3.2.2 操操控度的详细查询办法 .................25-28 
    3.3 社会职责内部操控健全性测验办法................. 28-32 
    3.4 社会职责内部操控契合性测验................. 32-37 
        3.4.1 断定测验规划的办法 .................32-34 
        3.4.2 查看依据法 .................34-35 
        3.4.3 实地观察法 .................35 
        3.4.4 从头施行................. 35-36 
        3.4.5 其他测验办法................. 36-37 
    3.5 社会职责内部操控审计的全体点评 .................37-39 
4 上市公司社会职责陈述的审计办法................. 39-57 
    4.1 上市公司社会职责信息宣布的现状................. 39-41 
    4.2 社会职责陈述的内容剖析................. 41-45 
        4.2.1 职责处理的内容 .................42 
        4.2.2 商场职责的内容 .................42-43 
        4.2.3 社会职责的内容................. 43-44 
        4.2.4 环境职责的内容 .................44-45 
    4.3 构建企业社会职责陈述的审计办法................. 45-53 
    4.4 上市公司社会职责陈述审计方................. 53-57 
5 全文总结与研讨展望................. 57-59 
    5.1 全文总结................. 57-58 
5.2 研讨展望 .................58-59
 
结论
 
在全面构建和谐社会的今日,社会大众关于上市公司施行社会职责的要求与希望日益进步,单纯追逐赢利最大化的企业方针终将成为前史。特别是进入 21世纪以来,伴跟着利益相关者理论以及商业道德等概念与理论的丰厚与完善,越来越多的上市公司将施行社会职责作为企业战略处理的重要组成内容,知道到自觉承当相应的社会职责,能够促进企业的可继续打开。正是因为企业社会职责日益鼓起并遭到注重,关于上市公司施行社会职责的实践状况,以及上市公司宣布的社会职责绩效信息与内容的可靠性,需求得到鉴证以取得社会大众以及利益相关方的认可,社会职责审计也由此应运而生。企业社会职责审计是审计范畴的热门问题,关于上市公司来说,社会职责审计的打开有助于企业了解并承受其应当承当的职责,在公司方针的拟定中,能更自觉地施行相关社会职责内容,一起,关于上市公司的利益相关方来说,社会职责审计能够满意其对企业施行社会职责的相关信息需求,又能对其利益进行确保。现在企业社会职责审计在我国仍处于起步阶段,可是国家包含各级部分关于企业社会职责的施行十分注重,2006 年 9 月深圳证券买卖所发布的《深圳证券买卖所上市公司社会职责指引》、2008 年 5 月上海证券买卖所发布的《上海证券买卖所上市公司环境信息宣布指引》、《<公司施行社会职责的陈述>编制指引》以及 2010 年发布的《企业内部操控运用指引第 4 号——社会职责》均鼓舞上市公司活泼承当社会职责,依据指引树立相应的社会职责原则,并定时宣布企业社会职责信息。因而,关于社会职责审计的研讨,特别是详细社会职责审计办法的研讨成为对上市公司施行社会职责鉴证的关键内容。本文首要以标准研讨结合事例剖析为研讨办法,学习现有的相关审计办法,提出了一套有关上市公司社会职责内部操控以及社会职责陈述的审计办法,为社会职责审计在企业中的实践供给了理论参阅,总的来说,经过各章节的论说,能够得出以下研讨结论:
1、经过对审计办法的演进前史进行归纳了解的根底上,学习传统财务报表审计办法以及内部操操控度的审计办法,提出了本文的两个审计办法研讨内容,即有关上市公司社会职责内部操控的审计办法研讨以及上市公司社会职责陈述的审计办法研讨。
2、经过对《企业内部操控运用指引第 4 号——社会职责》指引解读的根底上,学习已有的内部操控审计办法,构建了上市公司社会职责内部操控审计办法。首要包含:(1)社会职责内部操控的查询办法;(2)社会职责内部操控健全性测验办法;(3)社会职责内部操控契合性测验办法;(4)社会职责内部操控的归纳点评办法。
3、经过对上市公司社会职责陈述宣布现状以及陈述内容的剖析,规划了一系列适宜于我国上市公司的社会职责陈述审计办法。详细包含企业内部访谈法、利益相关方的访谈、数据的抽样查看与从头计算、文件材料的查看、现场的现试验证、剖析性复核法以及其他办法的运用。一起结合事例剖析,关于上市公司社会职责陈述审计存在的问题进行了论说。
虽然本文为以上相关研讨进行了活泼的考虑与构建,但因为可参阅学习的材料较少,以及自己常识和精力所限,本文仍存在许多短少和缺陷,包含未能对一切有关的社会职责审计内容规划审计办法,以及所构建的审计办法可能并没有彻底包含一切适用的审计办法等状况。本文关于上市公司社会职责审计办法的相关研讨仅仅一个开始,相关理论还需求未来的审计实践去查验,这些短少之处的研讨还有待往后进一步的拓宽和深化。
 
参阅文献
[1]李明.煤炭作业社会职责审计陈述的研讨[D].上海大学,2007.
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[3]王娜.我国企业社会职责审计点评体系的构建[J].价值工程,2010,(2):34-37.
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[6]Alexander G J,Buchholz R A.Corporate Social Responsibility and Stock Market Performance[J].Academy ofManagement Journal,1978,21(3):479-486.
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[9]Poe. Can We Talk. Across the Board,1994,31(6):16-23.
[10]Gerald Vinten. Putting Ethics into Quality. The TOM Magazine,1998,10(2):89-94.
 

优秀硕士会计论文范文篇六

 
第一, 实践教育作用难以确保。因为商业秘密知道的进步及其他原因,事务单位大都不情愿承受学生参与实地实践,更不情愿将他们安排在首要事务岗位实习,充其量仅仅让他们观摩事务流程。因而,实地实践教育的作用往往只限于对事务场景的感受,简直不行能经过这种实地实践教育来完结对学生事务技能的练习,无法完结实地实践教育所希望的方针,实践教育作用得不到有用的确保。
第二, 实践教育进程的可控性差。实地实践教育办法下的实践教育进程是否正常,在很大程度上取决于地点事务单位供给的实践教育条件,比如,实践教育环境、实践教育内容和实践教育辅导等条件。可是在更多的状况下是校园单独面的需求和挑选,地点事务单位对供给或确保明地实践教育条件并不活泼主动,很难对实践教育作缜密、详尽的安排;一起,实践教育进程短少安稳的辅导。这种实地实践教育根本上处于无序和失控状态,实践教育进程无法得到有用的操控。
第三, 实践教育短少体系性。在实地实践教育办法下,在有限的实践期间,学生只能在特定的事务岗位上进行单个事务环节的实践,取得的实践经历天然是部分的、零星的,不行能全面和体系。为了战胜实地实践教育办法的短少,我校于1999 年树立了管帐模仿试验室,经过模仿试验的办法打开实践教育。
试验室实践教育办法就是将有关财经事务引进校内试验室,从许多的实践事务中挑选部分典型事务作为实践内容,在试验室环境下完结实践的一种实践教育办法。试验室实践教育办法能够使学生在模仿的环境和条件下进行相对实在的事务练习。这种办法在必定程度上能够较好地操控实践进程和确保明践教育的作用。管帐试验室的树立,为学生进行管帐事务实践操作供给了一个重要的渠道。学生结业前进行体系的手艺管帐事务模仿操作,一直是本试验室的根本试验项目。这一试验教育作业首要经过在试验室进行手艺管帐事务的实践操作,如凭据填制、审阅签章、支票的填写和处理,账簿的填写、报表的编制等等,为此试验室供给了比较完好的手艺管帐模仿操作所需求的环境和东西(如科目章、凭据装订器等)。管帐手艺模仿试验关于培育结业生的实践着手才干起到了很好的作用。
为了遵循高职高专教育革新的方针,培育运用型人才的方针,我校加大了实践教育的力度,详细表现以下两方面:
第一, 在进行结业实习的一起,又添加了阶段性实习,称为课程实习。它是以技能练习为首要意图,与学科教育紧密联络,如企业财务管帐、本钱管帐等。这些学科除完结讲堂授课使命外,还有必要完结相应的阶段性实训。在课时上,将其学科总课时分化成授课课时和实习课时两部分,授课课时用于该课程的常识和技能学习,实习课时是专门用于技能的体系练习。这一分化使得实践教育已到达总学时的40%以上,实践教育首要从课时上得到了确保。值得一提的是,实习课时的添加,并不是单纯添加每门课程的总课时,而是经过内部调整,减缩理论课时才干加大实践课时,而理论课时的削减有必要对教材合理规划,现在教育部规划出书的财经类专业教材恰恰在内容上已显着地表现了“有必要、够用”的原则,使得这一革新成为了可能。
第二,跟着多媒体、网络技能的打开,2003 年我校又出资40多万元与用友财务公司联合树立了ERP管帐试验室。使管帐实践教育完结了手艺体系向计算机体系、单机模仿试验向网络模仿试验的变换。ERP 管帐试验室的树立,使管帐实践教育有了一个质的飞跃。实践课悉数上机操作,学生有热情、有爱好,教师悉心辅导,严格要求,收到了很好的教育作用。但在我校现行的管帐实践教育中,还存在着许多问题和短少,使管帐实践教育没有发挥其应有的作用。详细表现在:
 
一、 选用的管帐模仿实训教材内容陈腐,短少新义和实用性现在我校实践教育中运用的教材多是以高校教师为主体结合一些专家,选用凭空捏造的办法编写的,因为是封闭式的教育规划,实践教育的实在性和实用性都大打折扣。管帐学作为现代处理学科的重要分支,它与经济的打开是紧密联络的。跟着我国国民经济的飞速打开,与管帐相关的法规、原则、核算程序、核算办法、剖析办法都处于不断打开改动之中,这就要求管帐实训教材的内容及时更新,跟上管帐理论与实务的打开改动。但就现在的状况来看,实训教材虽然琳琅满目,但教材内容却比较陈腐,在管帐核算方面还沿用着多年前的旧材料、老路子,内容恰当陈腐,跟如今的原则、办法等有许多脱节,迫切需求更新。别的现在运用的实训教材还短少实用性,在现有教材中普遍地存在过火着重管帐核算,忽视管帐监督的问题,这就会构成学生在观念上忽视对管帐事务的审阅作业,这样的管帐人员走上作业岗位是不合格的。再有,管帐实习由手艺模仿向计算机模仿的变换中,对实训教材内容的要求也更为严密,更标准、逻辑性也要求更强,在实训教材中还应最好针对模仿企业规划一套完好的电算化管帐处理的根底信息,例如,存货编码、薪酬编码、客户分类编码等,以使管帐实习彻底习惯计算机模仿的需求。但就现在来看,实训教材中触及这类根底信息的内容很少,无法彻底满意计算机模仿的需求
 
二、管帐实践教育内容单一陈腐 ,且层次较低我校现有的管帐实践教育内容首要着重学生管帐核算才干,而忽视了对其处理才干的培育。例如实践教育的首要办法——管帐模仿试验,它是将账务处理作为教育关键,着力培育学生对管帐信息的处理、反映才干。但跟着商场经济的打开,企业间竞赛日益剧烈,企业对管帐作业的要求也发作了改动,管帐作业关于企业处理者和企业管帐信息运用者来说,其决议方案、支撑等处理方面的功用越来越重要。假如如今的实践教育内容依然逗留在核算型账务处理方面,即使学生在校园中很好地完结了管帐课程的实践学习,其实践才干仍是远远不能满意社会的需求,因而,现阶段这种低层次的管帐实践教育在人才培育中并没有起到应有的作用。详细到计算机模仿体系,即管帐试验教育仅限于管帐信息体系“单一的子体系办法”的管帐核算子体系,根本上只进行总账体系的试验,要求和层次只逗留于选用某个管帐教育软件运用计算机进行建账、制单、审阅、记账和编表的根本练习上,试验内容往往挑选工业企业中某一时期的几十笔经济事务,仅仅在财务处理、报表体系上进行模仿试验,其他的相关学科以及怎样进行管帐剖析、管帐猜测和决议方案等方面的运用很少触及。这在很大程度上约束了实践教育的深度和广度。
 
三、辅导教师在辅导管帐实践教育中自身短少必定的实践才干实践辅导教师是影响学生管帐实践学习的重要要素,教师的水平直接联络到学生对实践学习的了解和掌握程度。教师要培育学生的实践才干,自身必定要有实践才干,这样才干更好地安排、辅导学生实践。管帐学是一门运用型学科,实践性极强。这就要求专业教师不只要具有体系丰厚的理论常识,并且要具有厚实娴熟的实践操作技能。但现在我校辅导教师因为短少原则性的定时练习,专业常识往往不能及时更新,又短少管帐实践作业的经历,其全体水平不容乐观,详细表现在以下两个方面,首要是因为辅导教师短少实践作业经历,这样,在辅导管帐实践教育中,教师的辅导和解说短少实在性、权威性和标准性,在模仿实践教育中,常常依托自己的常识和才干进行想象。其次是辅导教师根底学科常识较差,表现在计算机水平偏低,不能娴熟掌握常用管帐软件体系各个模块的操作。因而,现在实践教师辅导部队难以习惯实践教育的需求。由此可见,现行的管帐实践教育很难使学生进行有用的实践,咱们只要极力处理现在实践教育中存在的问题,才干确保明践教育的作用。
 
四、挑选或自编适宜的管帐模仿实训教材实训教材是决议实践教育质量的要害要素之一,现在商场上管帐实训教材是许多,但高质量管帐实训教材却很少,为了确保教育质量,应立足于“自编为主,购买为辅”。管帐模仿实训教材的编写应具有必定的前瞻性、实在性和实用性。跟着新的《企业管帐原则》和《管帐原则》的公布,实训教材应表现出新事务、新原则、新办法的要求,以跟上管帐理论与什物的打开。别的,为了确保管帐实训教材的实在性和实用性,实训教材的编写教师应深化企业实践进行调研、收集材料。所选的材料应具有代表性、全面性、合理性,在实践材料的根底上,经过归纳加工收拾而断定的,要考虑到经济事务的实在性、全面性、代表性和逻辑性。对一些事务进行有客观依据的虚拟,编制出一套完好的触及各方面经济事务的模仿实训教材。在编写教材时,还能够考虑把企业的一些十分规事务在模仿试验中有所表现,例如,在根本资猜中设有少数的有问题原始凭据,如假发票等,以处理现在模仿试验重核算、轻审阅、轻监督的问题,问题原始凭据或显露或隐含,让学生自己去考虑、去发掘,以引发学生对这些问题的注重,并能及时、正确地进行有关事务的处理。再有,在打开计算机模仿的状况下,正如前面谈到的,实训教材还应该给出模仿企业的根底信息和根底数据,以使实训教材更能满意管帐实践教育的需求。总之,材料的仿真度越高,实用性越强,学生的感性知道也就越强,实训的质量也就越高。
 
五、拓宽实践教育内容、进步实践教育层次现在,我校管帐模仿实习的内容比较单一,事务也比较简略。在实习内容上过火着重管帐核算,而忽视管帐监督,实习的经济事务也不全面,也不具有必定的典型性。而在实践经济日子中面临和处理的问题是恰当杂乱的。关于许多的需求管帐人员考虑表里各种要素并需求进行判别和剖析的事务在模仿实习中都没有表现,不利于培育学生剖析问题、处理问题的才干。
因而,在实习中应添加这方面的内容。如承受了审计,发现了问题,并要进行调账;预备进行一项出资,进行出资决议方案;企业预备融资,挑选融资办法等等。管帐学是一个触及财务、金融、税务、计算机等多学科常识的运用性学科,因而,一个合格的管帐作业者需求具有多方面的常识。现在的管帐实践教育还首要限制在财会作业自身,相关学科常识的练习还远远不行,这在很大程度上约束了实践教育的深度和广度。例如计算机常识,假如不加以进步,就进步不了管帐实践教育层次。
跟着财务软件的日渐老练和广泛,运用网络版管帐软件进行实践教育现已成为趋势,我校现在运用是用友V8 企业级网络财务软件,其功用强、安全性好、可靠性高,并且功用完全,包含比如总账体系、报表体系、薪酬处理体系、固定资产处理体系、应收应付处理体系、资金处理体系、购销存处理体系、本钱处理、财务剖析体系等。但现在我校管帐实践教育大多逗留在总账体系和报表体系,仅仅在账务处理和报表的编制上进行模仿试验。其他体系还很少单独敞开,所以就谈不上进行处理、剖析和决议方案等操控功用方面的教育。
 

优秀硕士会计论文范文篇七

 
1. 导论
 
1.1研讨布景及含义
住宅公积金联网审计办法体系是依照国家代写论文审计署的一起规划和要求,在黑龙江省审计厅打开住宅公积金审计的根底上,结合黑龙江省住宅公积金审计事务的通用性及适用于全国其他区域编制而成。意图是总结出一套审计办法和审计手法,以标准住宅公积金审计处理、加强住宅公积金审计力度和深度、切实进步审计质量和审计功率,在全国各地审计机关打开住宅公积金审计时发挥辅导和参阅作用,使住宅公积金审计更好的为国民经济打开做出奉献[3]。
 
1.2 论文研讨的首要内容
依据审计署《计算机审计办法体系根本规划》,依据黑龙江省住宅公积金处理实践,掌握审计方针,捉住住宅公积金归集、支取和运用、借款等事务,树立我省住宅公积金审计办法体系。
 
1.3 论文的安排结构
共分为 5 章:
第 1 章序言:介绍研讨布景、研讨意图、首要研讨内容和安排架构。
第 2 章体系的需求剖析进程:介绍了体系的全体事务,给出了项目建造的方针;结合多种办法,获取了体系的开始需求;运用图表对体系的事务流程处理模块和拜访操控处理模块进行了需求建模与剖析,并给出体系的非功用性需求。
第 3 章是体系的详细规划进程:对住宅公积金体系进行了详细规划包含接口规划,运转规划,数据结构规划,体系犯错处理规划等四个方面进行了详细规划与剖析。
第 4 章是体系的完结:树立了联网审计体系结构,对体系功用的简介,功用及中心模块的描绘,介绍了体系的施行流程,体系功用完结。
第 5 章对全文作业进行了总结。
 
第 2 章 体系需求剖析
 
本章针对住宅公积金审计进程中的需求完结体系的需求剖析。
 
2.1 事务描绘
住宅公积金的处理首要表现在对公积金的缴存、提取和运用等三个方面。缴存事务完结了每个员工按月完结住宅公积金缴存归集的处理,每个人员具有自己的独立账户,并且对历年沉积和本年归集资金进行计息。提取事务是指依照住宅公积金处理的相关规则,员工在购房、装修、退休等事情发作的状况下,经过相关的批阅流程,部分提取或悉数提取个人账户金额的事务。借款是公积金共同的运用办法,具有公积金账户的员工能够处理公积金借款购房事务。充沛考虑住宅公积金处理中心的实践处理作业,其详细事务包含以下六项:
1、住宅公积金帐户设立
2、住宅公积金缴存事务
3、住宅公积金提取处理
4、住宅公积金借款处理
5、住宅公积金改变处理
6、住宅公积金搬运处理
 
2.2 住宅公积金审计事务需求
 
2.2.1 事务描绘
住宅公积金的审计作业可归纳为三个阶段的审计流程。首要,在住宅公积金审计中,数据从被审单位及相关部分(包含银行、社保局、计算局等)流入,经过清洗和变换后导入为审计事务施行数据库。数据变换完结后,能够选用审计事务施行数据库的数据进行审计剖析作业,并将审计剖析的作用反应给审计人员进行现场审阅,审阅完毕后构成审计日记或许草稿,详细的审计事务作业包含以下几方面。
 
(1) 审计方针数据界说和变换
住宅公积金审计数据包含财务数据和事务数据,在进行数据变换前要对信息进行数据界说,然后依照界说后的审计数据模型进行相应的变换,把收集到的事务数据和财务数据变成能够进行实践审计事务操作的审计中心库数据。
 
(2) 审计事务分化模型
审计数据导入完结后,即能够施行审计。审计中依照查看关键进行数据挑选,将挑选出来的作用构成审计现场数据,进行现场核实,以清晰问题。住宅公积金审计中查看的关键包含:公积金归集掩盖面审计剖析、作业差距审计剖析、公积金违规提取审计剖析、公积金移用问题审计剖析、公积金计息问题审计剖析、公积金借款计息审计剖析、公积金借款超限额审计剖析、公积金借款超年限审计剖析、重复借款问题审计剖析、虚伪借款问题审计剖析、借款手续费审计剖析。
 
第3章 体系的详细规划................... 17-29 
    3.1 接口规划 ...................17-18 
    3.2 运转规划................... 18-24 
    3.3 体系数据结构规划................... 24-27 
    3.4 体系犯错处理规划................... 27-29 
第4章 体系完结................... 29-48 
    4.1 住宅公积金联网审计体系结构................... 29-33 
    4.2 体系功用简介................... 33-34 
    4.3 功用及中心模块描绘................... 34-40 
        4.3.1 功用描绘................... 34-35 
        4.3.2 中心模块描绘................... 35-40 
    4.4. 体系运转环境装备................... 40-41 
        4.4.1 硬件环境................... 40-41 
        4.4.2 软件环境................... 41 
        4.4.3 网络环境................... 41 
    4.5 住宅公积金审计体系施行流程................... 41-43 
    4.6 住宅公积金审计体系功用完结................... 43-48 
第5章 总结................... 48-49
 
结论
 
住宅公积金联网审计处理体系是依托审计数据中心渠道进行建造,要完结住宅公积金审计事务相关的数据收集、数据清洗、数据收拾、数据变换、各项审计事项和审计办法的体系化和模块化完结,论文中关于体系建造中心内容首要有以下几个方面:
一、住宅公积金审计数据规划建造依据审计署《国家审计数据中心根本规划》,对住宅公积金处理事务进行充沛的调研和剖析,充沛剖析各项审计事务需求,拟定住宅公积金财务与事务审计数据标准,树立住宅公积金审计数据库,标准审计进程中需求收集财务和事务数据的内容、格局和数据要求。
二、住宅公积金审计办法体系建造依据审计署《计算机审计办法体系根本规划》,依据我省住宅公积金处理实践,掌握审计方针,捉住住宅公积金归集、支取和运用、借款等中心内容,树立我省住宅公积金审计办法体系。
三、住宅公积金联网审计运用体系建造开发建造住宅公积金联网审计运用体系软件,完结与住宅公积金处理事务相对应的主动化审计功用,主动完结对住宅公积金的处理、住宅公积金的归集、住宅公积金的支取和运用、住宅公积金借款等详细事务的审计作业。
 
参阅文献
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优秀硕士会计论文范文篇八

 
1序言
 
1.1研讨布景
内部审计的质量直接影响到公司的处理和企业的安全,内部审计部分是否能有用施行其职责,其成绩应该怎样点评,成为需求深化研讨的问题。世界内部审计师协会拟定的《内部审计实务标准》被视为全球化的作业质量绳尺,是内部审计的成绩点评的一般攻略。我国内部审计协会在2006年至2010年作业规划中也指出“拟定内部审计作业质量点评方针体系,为点评内部审计作业质量供给标准化的参阅依据。”这都使得我国的内部审计成绩点评研讨很有必要。我国内部审计协会第五届理事会第七次会议上对2010年首要作业安排提出“以推动打开内部审计质量点评为抓手,以筹备承办2015年世界内部审计大会为关键,以立异辅导内部审计作业机制为确保,为全面完结协会五年作业规划方针,开创内部审计转型晋级的新局面而极力。”一起指出要“认真打开内部审计自身有用性点评,不断进步审计质量和水平,进步社会认可度。”现在,我国内部审计绩效点评处于理论探究阶段。因为所在的经济环境、法令环境的不同,照搬国外的做法并不适宜,由此寻觅一种契合我国企业实践状况的内部审计绩效点评办法,显得十分必要。
 
1.2研讨意图和含义
内部审计在很大程度上影响和作用于安排战略方针的完结进程,在协助企业完结其前景方针时,也在极力地完结自己的增值方针,并以此为中心,协助企业继续性地改善一切的作业流程,一起不断地改善自己的事务流程,为企业削减本钱费用,进步全体经济功率。内部审计人员经过加强学习,在不断改动的环境中成长,进步作业道德和专业技能,更好地效劳于企业的可继续打开战略。这与战略处理成绩点评东西—平衡计分卡(BSC)的理念彻底一起,因而,能够将平衡计分卡的成绩点评体系引进到内部审计绩效点评中来。本文旨在经过对实践布景的调查,挑选以内部审计绩效点评体系为研讨主题,结合新时期内部审计的功用定位,树立一套动态的内部审计绩效点评体系,使内部审计绩效点评务实可行,然后到达引导内部审计作业、进步内部审计价值的意图。正是依据上述意图,本文研讨具有以下理论和实践含义:
(1)经过对内部审计绩效点评体系的研讨,构建内部审计绩效点评方针体系内部审计在对企业危险处理、内部操控和处理进程中起到要害性的作用。对内部审计的绩效点评能够进步内部审计质量和审计人员素质,杰出的查核体系将完好科学的衡量内部审计的绩效。
(2)经过对内部审计绩效点评体系的研讨,增进平衡计分卡在内部审计绩效点评中的运用平衡计分卡理论自1992年提出以来,敏捷风行全球,得到了理论界和实务界的广泛注重。近年来,国内对平衡计分卡的研讨和运用日益增多,平衡计分卡被广泛的运用在公司层面、功用部分层面和事务单位层面。本文将平衡计分卡运用到内部审计绩效查核研讨中,扩展了平衡计分卡在内部审计或更广范畴的施行运用。
(3)经过对内部审计绩效点评体系的研讨,完善企业内部绩效点评方针体系传统的绩效查核体系往往存在必定的限制性,忽视对定量、非财务性、外部性、未来性方针的查核,这就影响绩效查核体系的科学性和实用性,本文将平衡计分卡这一科学的研讨东西运用到内部审计的绩效查核中,然后战胜了传统绩效查核体系的缺陷。
 
1.3国表里研讨文献总述
 
1.3.1国外研讨文献总述
西方发达国家对内部审计注重比较早,加之内部审计是在企业下降处理本钱和进步处理功率的内涵需求下,以及在内部审计协会,政府部分等外界要素的推动下打开起来的,因而内部审计不只遭到企业外部各方利益相关者的注重,还遭到企业内部经营处理的高度注重。跟着内部审计在企业中的位置不断进步,效劳的范畴不断拓宽,内部审计在安排中的功用日益遭到注重,点评内部审计绩效成为内部审计作业界和企业处理实务界一起注重的范畴。世界内部审计师协会拟定的《内部审计实务标准》被视为全球化的作业质量绳尺,是内部审计部分的成绩点评的一般攻略。上世纪80时代前期,工1A着重外部点评的重要性,把它作为确保审计质量的首要手法。1988年,在HA研讨基金的赞助下,阿尔布雷特(w.5.Albrecht)、豪(K.R.Howe)、许勒(D.R.Sehueler)、斯托克斯(K.D.Stoeks),完结了一份名为《点评内部审计部分的成绩》的研讨陈述。该项陈述首要研讨了内部审计师在安排中的位置,内部审计对安排的奉献或内部审计的效益、内部审计的内部成绩点评和外部成绩点评原则,提出了考量内部审计部分有用性的数量性标准、质量性标准、反应性标准。
 
2相关概念与理论根底
 
2.1相关概念
世界内部审计师协会2001年在其发布的《内部审计实务标准》中对内部审计的界说是:“内部审计是一种独立、客观的确保作业和咨询活动,其意图在于为安排添加价值并进步安排的运作功率。它选用体系化、标准化的办法,来对危险处理、操控和处理程序进行点评和改善,然后协助安排完结它的方针。”依照此界说,现代内部审计是树立在两项根本功用根底上的:一是内部审计要辨认企业所面临的.线略危险、经营危险和财务危险,这些危险包含相关买卖、合资以及合伙危险,企业重组、包含兼并和置办危险,新事务、产品和体系的危险,习惯汇率改动或现金流量改动的才干、信息体系危险以及名誉危险等等。二是内部审计关键评处理部分为削减危险而设置的操控是否恰当、有用,终究意图是协助安排完结它的方针。我国审计署在《审计署关于内部审计作业的规则》(2003年5月1日施行)中对内部审计的界说是:“内部审计是独立监督和点评本单位及所属单位财务收支、财务收支、经济活动的实在、合法和效益的行为,以促进加强经济处理和完结经济方针。”所以内部审计应该独立监督本单位及其下属单位的财务、财务收支和经济事务活动,点评其实在性、合法性、效益性,以促进单位加强处理,协助其完结经济方针。2003年我国内部审计协会发布的《内部审计根本原则》(2003年6月1日起施行)中对内部审计的界说是:“内部审计是指安排内部的一种独立客观的监督和点评活动,它经过查看和点评经营活动及内部操控的恰当性、合法性和有用性来促进安排方针的完结。”能够看出,内部审计实质上是一种监督和点评活动,其监督和点评方针是本单位的经营活动,以及为了确保相关方针的完结而规划的内部操操控度,并在点评的根底上提出改善主张,以协助安排完结方针。
 
3 内部审计绩效点评的必要性与可行性........... 21-24 
    3.1 内部审计绩效点评的必要性........... 21-22 
    3.2 内部审计绩效点评的可行性 ...........22-24 
4 内部审计绩效点评办法 ...........24-29 
    4.1 内部审计绩效点评办法的挑选原则........... 24 
    4.2 内部审计绩效点评办法........... 24-29 
        4.2.1 本钱-效益法 ...........24-25 
        4.2.2 经济添加值法 ...........25 
        4.2.3 层次剖析法(AHP)...........25-26 
        4.2.4 归纳剖析法(BSC)........... 26-29 
5 依据动态平衡计分卡的内部审计绩效........... 29-40 
    5.1 依据企业生命周期的动态平衡计分卡........... 29-30 
5.2 内部审计绩效点评方针体系........... 30-40
 
跟着社会经济的打开以及公司处理的内涵需求,内部审计部分在安排中扮演着越来越重要的人物。内部审计的功用规划进一步拓宽,层次进一步进步,己经突破了传统经营处理和危险处理审计规划,进入了战略审计阶段。内部审计对企业战略处理和举动的操控进行监督,并点评这些战略处理活动和举动施行的作用,以协助安排完结战略方针和价值增值。可是,依据内部审计传统人物而树立的内部审计绩效点评体系现已不能表现内部审计这一新的使命和人物,不能有用点评内部审计对企业的奉献和引导内部审计部分的作业。本文立足于内部审计最新功用定位,对内部审计绩效点评体系打开了体系的研讨。经过研讨,开始构成以下结论:
第一,本文经过剖析新时期内部审计的功用定位,结合企业战略处理理念,导出内部审计能够在企业战略处理活动的整个进程发挥作用,完结安排的价值增值。
第二,本文依据新阶段内部审计的特征,对平衡计分卡模型进行批改并引进到内部审计中,从董事会/审计委员会,高档处理层/被审计者,外部审计师,内部审计流程,学习与立异,企业生命周期六个维度来点评内部审计绩效。
第三,以平衡计分卡批改模型为根底,将GAIN首要内部审计绩效点评方针归入到平衡计分卡批改模型中,战胜了GAIN首要绩效方针短少体系性的缺陷。依据战略审计阶段内部审计的功用特征,本文在GAIN首要绩效方针的根底上,添加了外部审计师维度四个方针,然后树立了体系的、表现内部审计新的使命和人物的内部审计绩效点评方针体系。
 
参阅文献
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优秀硕士会计论文范文篇九

 
1 序言
 
1.1 研讨布景
二十世纪 80 时代往后,革新开放使得我国的社会主义商场经济开始以史无前例的速度蓬勃打开,国家对经济的监管开始由直接处理转向微观调控。非盈利安排如漫山遍野般在社会各个范畴呈现,其作用也变得不行代替,尤其是在社会效劳方面。可是,关于非盈利安排的监管,政府短少相应的经历,直接学习国外的经历又不契合国情,以至于关于非盈利安排的法令法规相对而言比较滞后。再加上人们对非盈利安排的知道不行全面,观念比较陈腐等许多原因,终究导致非盈利安排的打开遭到很大程度的约束。到现在为止,我国非盈利安排现已广泛社会的各个范畴,并且成为我国特色社会主义经济不行分割的重要组成部分。在我国,非盈利安排的类型许多,首要包含公益慈悲安排、社会团体、公立医院、公立高校、作业单位等。非盈利安排作为除政府安排和盈利安排之外的第三部分,在社会活动范畴发挥着越来越重要的作用。可是因为原则、处理等方面的欠缺,非盈利安排在运转中暴露出了各式各样的问题,非盈利安排也被强大的舆论推向了风口浪尖。如 2011 年 6 月份爆出的郭美美事情,掀起了一场公益慈悲安排问责浪潮,使得红十字会不得不约请国家审计署对其进行审计。可是,这并没有停息网友对公益慈悲安排财务不通明的愤恨。全国捐献数据监测显现,2011 年 6 月,郭美美事情发作后,大众经过公益慈悲安排进行的捐献大幅下降。2011 年的计算数据显现,3-5 月,慈悲安排接纳捐献总额 62.6 亿元,而 6-8 月总额降为 8.4 亿元,削减了 54.2 亿元,降幅高达86.6%。
郭美美事情往后,全国各地的慈悲安排不断爆出丑闻,如中华慈悲总会“发票门”。不断爆出的财务丑闻让人们不由要问,慈悲安排为何能如此嚣张的进行暗箱操作,捐款人却毫不知情。再如,最近几年高等院校大规划的扩建、兼并,使得全国的高校陷入了一场空前的债款危机。这些债款的运用功率怎样,危机怎样处理,成为每个高校头疼不已的问题。2003 年被揭发的国家天然基金委事情,基金委的一名财务人员累计移用公款达 2 个亿,历时八年才被发现,期间从未经历过外部独立审计。非盈利安排不断卷进财务丑闻,从一个旁边面表现了非盈利安排外部监督的缺失,安排信息不行通明,这也将约束非盈利安排的进一步打开。越来越多的事情使大众知道到,非盈利安排短少外部独立审计不行是对公民知情权和中心利益的侵略,更不利于非盈利安排自身的可继续打开,其社会功用的完结也将遭到影响。公立医院作为非盈利安排,国家一再着重其公益性质,也应当对其进行外部独立审计
 
1.1.2 医疗卫生作业革新不断推动
当今社会对立凸显,其间看病难看病贵最为大众诟病,医疗卫生作业是联络到国计民生的大事,公立医院作为医疗卫生效劳供给的首要主体,承当了绝大部分的医疗卫生效劳和社会确保的功用,对其进行革新也就成了医疗卫生体系革新的重中之重。我国的医改最首要的是处理两大问题,一是谁来为大众供给医疗效劳,怎样处理医疗卫生资源缺少的问题,这归于医疗卫生作业打开问题;二是谁来使大众能够看得起病、看好病,大众缺少的资金由谁来供给,这归于社会确保问题。为了处理这两大问题,现在的医疗卫生体系革新是从五个方面着手的。第一,树立广掩盖的医疗确保原则,逐渐将农人等曾经没有社保的集体归入医疗确保体系傍边。第二,对底层医疗卫生单位进行大规划建造,包含底层医疗体系和底层卫生体系,以及疾病操控体系,标准村庄医院和社区医院的处理,树立底层医疗体系和大医院的联动机制。第三,加强底层医疗效劳体系建造,做到大病去大医院,小病去底层医院。第四,处理看病贵的问题,要害在于彻底改动许多医院依然施行的以药养医的办法,施行根本药物原则革新,常用根本药物施行零差价,并给予施行零差价的底层医疗单位补偿,然后使底层的卫生人员待遇不下降。第五项革新就是针对公立医院的革新,这是最难的也是最重要的。现在已选定挑选 16 个区域、若干城市和医院进行试点。公立医院革新的方向是清晰的,就是要施行公益性的革新,医院商场化极力的失利从不和证明,公立医院革新的公益性方向应该坚持不懈。在如今的革新浪潮中,国家下大力气进行医疗卫生体系革新,与之相照应的财务财务处理体系革新也日益深化,医疗卫生安排的运营环境同上个世纪比较发作了严峻改动,医疗卫生安排的经济活动愈加杂乱,不只触及日常的医疗卫生效劳,还触及到基建、出资等范畴。以上改动导致进一步健全医疗卫生安排的财务处理、管帐原则和审计监督原则显得尤为迫切。医院革新的一个关键在于完善财务管帐核算和处理机制,加强内部操控的建造,完善外部独立监督体系,表里监督偏重,精确核算并列报财务信息,使财务信息通明化,以满意各方面处理监督的需求。
 
2 功用导向型公立医院归纳审计程序的根本思路
 
功用导向型审计是一个新的概念,在此之前并没有学者或实务界人士提出相似概念。公认的审计办法现在有四种,即账项根底审计、原则根底审计、传统危险导向审计和现代危险导向审计。有人提出“效劳导向型内部审计”和“处理导向型内部审计”,可是都不行体系,对注册管帐师的外部独立审计影响不大。审计办法的打开的总是跟着审计方针的改动而不断打开和改善,当审计作业范畴由企业拓宽到公立医院等非盈利安排后,审计方针便不再仅仅是财务报表的合法性和公允性。还应当针对不同非盈利安排的性质和功用,对该安排的使命、社会功用完结状况进行点评。尤其是公立医院,公立医院由注册管帐师进行审计后,本来审计资源就不多的政府审计会愈加削减其审计方案,因而,注册管帐师在对公立医院进行审计时,应当学习政府审计中的绩效审计,对经济性、功率性、作用性、环境性和公平性进行点评。因而,关于公立医院的审计,应当施行归纳审计程序,将财务报表审计与功用审计有机结合,归纳运用审计中的各种信息。可是功用导向型审计也并非是全新的概念。它脱胎于危险导向型审计,二者具有相似的思路和审计程序,可是在对公立医院进行审计时,又比危险导向审计更高一筹。本章分为四节,第一节首要介绍功用导向型审计的提出,包含功用导向型审计的界说、公立医院审计运用功用导向的必要性两个部分。第二节论说功用导向型审计的理论根底,文章选取了商场失灵理论、利益相关者理论、绩效审计理论、现代危险导向审计理论等四个理论进行论说。第三节论说功用导向型公立医院归纳审计程序的一般思路。第四节深化剖析了功用导向型审计与危险导向型审计的差异与联络。
 
2.1 功用导向型审计的提出
 
2.1.1 功用导向型归纳审计的界说
所谓功用导向型归纳审计,就是指关于承当较多社会功用的公立医院等相似安排,在审计时应当以其社会功用的完结状况为导向,在对其财务报表进行点评的一起对其社会功用的完结状况予以特别注重的审计。该审计办法首要针对公立医院提出,但也可用于相似的非盈利安排。在这种审计办法下,注册管帐师的职责将不再仅仅是对财务报表宣布审计定见,一起还要对被审计单位社会功用的完结状况进行点评,在传统的财务报表审计中融入绩效审计,其特征在于对被审计单位社会功用的注重。这里的“注重”有两层含义:第一是注册管帐师经过点评被审计单位社会功用的完结状况,找出审计的关键,然后辅导审计方案的拟定和审计程序的施行;第二是对被审计单位的社会功用完结状况进行点评并宣布审计定见。因而,功用导向型审计在运用到详细审计实务中时,表现为财务报表审计和功用审计的归纳审计。功用导向型审计的思路如下:了解被审计单位的性质和社会功用,断定能够衡量该功用的财务方针和非财务方针→依据对被审计单位社会功用完结状况的点评拟定审计方案→获取被审计单位数据,点评其功用的完结状况及财务报表的合法性和公允性→出具陈述。详细思路将会在本章第三节进行详细论说。
 
3 功用导向型办法下公立医院归纳审计................. 30-49 
    3.1 功用导向公立医院审计程序规划的原则................. 30-31 
        3.1.1 方针导向原则 .................30 
        3.1.2 本钱效益原则 .................30-31 
    3.2 功用导向公立医院审计程序................. 31-49 
        3.2.1 承受事务托付阶段................. 31 
        3.2.2 方案阶段 .................31-40 
        3.2.3 施行阶段................. 40-48 
        3.2.4 完结阶段 .................48-49 
4 对公立医院归纳审计程序的调研作用.................49-54 
    4.1 调研办法及方针的挑选................. 49 
        4.1.1 调研办法的挑选................. 49 
        4.1.2 调研方针的挑选................. 49 
    4.2 调研作用 .................49-54 
5 完毕语 .................54-56 
    5.1 论文的立异之处 .................54 
    5.2 本文的限制性................. 54-55 
5.3 对未来研讨的展望 .................55-56
 
结论
 
本文在理论和实践方面都具有很强的立异性,提出了新的审计办法并将其运用到公立医院审计中,是文章的亮点。
第一,本文结合我国注册管帐师审计范畴拓宽的现状,针对公立医院提出了功用导向型归纳审计办法。功用导向型审计办法在适用规划、审计规划、审计方针等方面差异于危险导向型审计。文章详细论说了这一审计办法的界说、理论根底、一般思路以及与危险导向审计的差异与联络。功用导向型审计办法习惯于公立医院的审计和其他相似的承当较多社会功用的非盈利安排,关于我国公立医院审计体系的完善甚至非盈利安排审计体系的完善具有严峻含义。
第二,将功用导向型审计运用到公立医院审计中,提出详细的归纳审计程序。公立医院革新是我国医疗卫生作业革新的关键,公立医院财务、审计原则的革新就是重中之重。在公立医院审计中运用功用导向型审计,能够完善医院的监督点评体系,补偿原有的以政府审计和内部审计为主的审计的短少,一起,完善行将施行的注册管帐师公立医院财务报表审计的短少。
 
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优秀硕士会计论文范文篇十

 
第一章 序言
 
1.1 论文的研讨布景
近年来,跟着国家审计体系“金审工程”建造的不断深化,为了树立“预算追寻+联网核对”的审计办法。审计机关进一步运用网络技能、安全技能和数据处理等计算机技能提出了“联网审计”的审计办法,即运用网络技能于被查看单位联网,完结数据定时网络传输,在审计体系构成数据沉积,将若干次查看的数据在进行兼并剖析,得出微观经济点评。这一新办法的提出,正好处理了数据发掘数据源的问题,使审计活动中运用数据发掘技能成为可能。但现在审计作业中针对数据发掘技能的运用大都逗留在理论层面,实践运用于详细审计项意图,特别是针对作业特性的数据发掘办法运用打开并不广泛[1-4]。天津市公积金处理中心是直归于市政府的作业单位,其首要职责是:遵循落实国家和天津市的方针方针,拟定我市住宅公积金方针,担任我市住宅公积金的归集、运用和处理。因为其处理的住宅公积金是触及社会民生的重要内容,该单位一直是我市审计局注重的关键单位,每年都要对公积金的运用和处理状况进行审计,审计期间长达两个月。因而,为更好的长时刻、继续、高效施行对公积金的监督,成为完结公积金联网审计的关键,而我市公积金中心自 2005 年后以完结(除开发区)外的数据会集处理,并且建成了较为完善的公积金处理体系,这成为完结公积金联网审计重要根底。经过天津市审计局与公积金中心的评论,两边都以为树立公积金联网审计体系不管对公积金中心杰出运转,仍是更好的承受审计监督都是大有益处的。
 
1.2 国表里技能打开现状及趋势
国家审计署担任安排的审计体系信息化建造工程即“金审工程”是国家电子政务“十五”期间建造和完善的关键事务体系,并被列为面向政府作业事务树立的十二个关键信息运用体系之一(“十二金”之一),现在“金审工程”一期现已建造完毕,二期工程正在建造中,其间联网审计体系建造是二期工程的关键内容。联网审计作为一种簇新的计算机审计理论、技能和办法,即改动着人们的传统知道,也改动着审计体系现行的安排和处理办法。跟着联网审计从提出、试点,到施行,必将有力地进步我国审计监督的归纳才干,更好地发挥审计机关在保护经济建造秩序、促进国民经济健康打开、推动政府廉洁高效建造。在西方首要发达国家,国家计算机审计水平十分高,其现在所具有的水平是依据其杰出的信息体系和社会诚信。在实践操作中,计算机审计分为三个层次:计算机辅佐审计技能(CAATS)、信息技能审计(IT 审计)和网络审计。美国的计算机审计是经过立法而打开起来的,现在已具有较高的水平。许多单位的计算机体系彼此连接成网络,国家审计安排和较大的管帐师事务所能够把自己的终端与这些大型计算机联网,审计人员在自己的终端上就能够调取被审计单位的有关材料,审计功率很高[5-7]。美国政府还为推动计算机审计专门拟定了审计原则——电算化体系审计,即 IT 审计。应该说 IT 审计是美国现阶段计算机审计的关键。
 
1.3 论文的首要内容及安排结构
本文正是天津市审计机关针对公积金处理中心的一次联网审计施行项目,也是我市榜初度运用网络办法进行审计作业,本文所做作业现已过天津市经信委立项(项目编号:082009013),列入 2010 年天津市信息化建造项目,并于同年完结检验。项目运用数据发掘技能进行审计剖析,并依据公积金审计的需求,运用数据发掘算法针对公积金作业审计进行数据发掘剖析;运用 SOA 构架思想针对公积金数据特性,树立面向审计运用的 SOA 效劳模型。
 
第二章 相关理论及技能概述
 
2.1 联网审计理论
联网审计的界说:联网审计是指审计机关与被审计单位进行网络连接后,在对被审计单位财务财务处理相关信息体系进行高功率的数据收集与剖析的根底上,对被审计单位财务收支的实在、合法、效益进行实时、长途查看监督的行为[8]。跟着审计信息化建造的不断深化和审计环境信息化运用水平的不断进步,联网审计的技能与理论也日臻完善,从最初的试验性的“联网审计”,到联网审计试点建造,再到网络环境下的联网审计。跟着“金审工程”的不断建造,联网审计的运用也层出不穷,现在跟着联网审计的概念、理论、技能、原则、与办法的不断完善和老练,具有联网审计功用的审计体系建造也开始呈现(如图 2-1),将联网审计办法进行体系化规划和建造,将成为未来一段时刻联网审计打开的首要办法。
 
2.1.2 公积金联网审计的考虑
自 2002 年起咱们局依照审计署“金审工程”的建造使命要求,进行了联网审计的调研作业,但因为其时一些具有联网审计含义的单位,都存在着信息化环境欠安、数据寄存办法不好、安全要求不允许等问题.2005 年往后,经过公积金中心的审计咱们了解到,公积金中心进行了数据会集寄存,一起对原有处理体系进行了较大规划的进步改造,并专门成立了专门的信息化建造与确保部分,开始具有了施行联网审计的条件,加上其时天津市电子政务专网以建造完结,使联网审计的根底链路问题得到处理,当因为其时我局正处于“金审工程”一期建造的要害时期,无法抽出许多人力和资源建造联网审计体系。直至 2009 年我局为“金审工程”一期建造完毕,我局当即与公积金中心取得联络,就公积金联网审计的网络建造、数据收集、数据安全等问题进行了交流,经过调研咱们发现公积金联网审计不只存在着审计和经济含义,一起也十分具有技能典型性,根本可完结联网审计理论要求的每个环节,可为往后其他作业联网审计施行,供给名贵的经历及学习。为此咱们向其时的天津市信息化作业室(现已更名为天津市经济信息化委)提出了项目请求,并得到同意。
 
2.2 SOA 概述
 
2.2.1 SOA 概念
SOA(Service-Oriented Architecture),面向效劳架构,它能够依据需求经过网络对粗粒度松散耦合的运用组件进行散布式布置、恣意组合和运用。效劳层是 SOA 的根底;能够直接被运用调用,然后有用操控体系中与软件署理交互的人为依赖性[8]。 SOA 是一种松耦合粗粒度效劳架构,效劳之间经过简略的精断界说接口进行通讯,不触及底层程序接口和通讯模型。SOA 能够看作是 B/S 模型、XML/Web Service 技能的延伸[9、10]。SOA 将能够协助软件工程师们了解企业级架构中的各种组件的布置办法,它将协助企业体系架构开发者以更快速的办法重用性架构整个事务体系。较之曩昔,以 SOA 架构的体系能够愈加敏捷地面临运用需求的改动。SOA 作为一套散布式软件体系结构办法和环境,包括效劳的整个生命周期[11]。
 
第三章 体系需求剖析及全体规划................. 14-19 
    3.1 体系全体规划思路及方针............... 14 
    3.2 体系功用需求及剖析 ...............14-16 
        3.2.1 体系功用需求 ...............14-15 
        3.2.2 体系功用剖析............... 15-16 
    3.3 体系全体规划 ...............16-19 
        3.3.1 传统审计事务流程............... 16-17 
        3.3.2 体系构架规划............... 17-19 
第四章 体系架构及概要规划............... 19-36 
    4.1 数据支撑层规划............... 19-23 
        4.1.1 公积金审计体系网络建造............... 19-21 
        4.1.2 硬件渠道建造............... 21-23 
    4.2 运用支撑层建造................23-26 
    4.3 效劳架构子层建造............... 26-33  
    4.4 运用层建造 ...............33-36 
第五章 依据公积金联网审计的数据挖............... 36-49 
    5.1 建立公积金审计数据仓库的主题............... 36-37 
    5.2 数据挑选 .................37 
    5.3 树立数据仓库 ...............37-40 
        5.3.1 数据仓库逻辑规划 ...............37-39 
        5.3.2 数据仓库物理规划............... 39-40 
5.4 数据发掘剖析 ...............40-49
 
结论
 
本次联网审计作业共完结了联网硬件渠道建造,审计构架层建造、审计运用层建造和数据发掘剖析等作业,并取得了必定的作用。
(一)联网审计的施行进步审计作业第一,完结审计办法的三大改动。从单一的往后审计向往后审计与事中审计相结合的改动、从单一的静态审计向静态与动态审计相结合的改动、从单一的现场审计向现场审计与长途审计相结合的改动[40]。第二,进步审计功率。经过前置收集效劳器收集数据,审计人员能够随时在本单位查阅被审计单位信息,节省了审计时刻;一起,节省了每天到前往被审计单位的费用,下降了审计本钱。第三,下降审计危险。透过数据发掘技能的引进,能够完结掌握全体,掌控被审计单位的全貌的作用。有助于审计人员更好地总结审计思路,减低了审计中呈现遗失的可能性,
(二)在审计中引用了数据发掘剖析技能在本次研讨中,引进了数据发掘的剖析技能进行审计微观剖析,虽然还有许多不完善的当地,但作为初度测验仍是取得了必定的作用,具有必定的示范作用,为其他具有打开数据发掘条件的作业审计供给了必定的经历。总的来说,数据发掘技能能够很好的运用于审计活动,可有用进步审计质量,并对审计点评作业有较大协助。跟着计算机技能的不断打开和审计作业与计算机技能不断结合,数据发掘技能势必在将来成为计算机审计的首要运用技能。因为本次文章篇幅和项目施行时刻的约束,咱们只在几个主题中,运用了很少的数据发掘办法,其完结有数据中还有许多的数据发掘运用能够研讨,咱们将来会不断极力,将更多的数据发掘办法运用于审计实践。
 
参阅文献
[1] 《审计署 2008 至 2012 年信息化打开规划[审计发〔2008〕73 号]》审计署
[2] 《石爱中副审计长在金审工程二期项目审计数据规划研讨会上的说话》我国审计 2007年 5 月
[3] 佚名,计算机审计办法研讨述评,我国审计网 2009.5
[4] 蒋益俊,计算机审计数据处理办法评论,南京审计学院,商业管帐 2006.9.下半月刊
[5] 佚名,美国、加拿大审计作业对我市审计作业打开的启示,宁波审计(网站) 2008.7
[6] 王祚,我国与美国审计原则的比较研讨,黑龙江财会,2003 年 11 期
[7] 臧秀清等,依据资源同享的网络审计程序与办法规划,科技和工业,2007 年 9 期
[8] 王刚,关于联网审计的几个根本问题,审计文摘,2006 年 7 期
[9] 黄霞,依据 SOA 架构的软件开发研讨与运用,武汉理工大学 硕士论文,2008
[10] 田颖,依据 SOA 架构的 Web 运用研讨及其在铁路 ITMS 中的完结, 西南交通大学 硕士论文,2009

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