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L公司内部控制有效性对企业价值影响案例分析

   发布时间:2018-08-14   [点击量:641]  


摘要


由于经济的发展和社会的进步,公司内部控制发挥的作用凸现出来,由此我们通过内部控制来评价企业价值显得很有必要,为了理论与实务的发展需要,我们应深入的去研究内部控制与企业价值之间的关系。加强企业内部控制的管理,提高企业内部控制的有效性,在企业内部建立起一套高效的、合理的、科学的内部控制管理框架成为刻不容缓的趋势和需求,能够有效的防范和识别企业内部和外部风险,预防各类舞弊事件的发生,为企业更好的发展提供保障。


本文通过对国内外文献的收集和整理,以委托代理理论、价值管理理论以及内部控制与企业价值的作用机理为理论基础,根据L 企业内部控制有效性评价指标体系的构建原则,设计出 L 企业内部控制有效性的评价指标体系,同时,建立L 企业内部控制有效性的评价模型,通过综合计算得到 L企业内部控制有效性的评价结果。最后提出提升L公司内部控制有效性的策略。 


关键词:内部控制;有效性;企业价值


1 绪论

1.1 研究背景和意义

SOX法案提出在美国上市的企业必须对它公开的财务报告的真实性负责,SOX法案404条款提出公众企业管理当局在编制的年报中应包含有对于内部进行控制的一些文件,还应当包括有如何加强对于自己的控制等的这些措施制定。而每年都是由企业年报审计的会计部门进行对公司内部控制的评估,并且留下详细的评估报告。如果定期报告失败,CEO与CFO会被罚以款项,或着承受刑事责任,或并罚[1]。SOX 法案影响广泛,我国及其他国家在美国上市的公司以及申请在美国上市的公司都必须遵循该法案,对内部控制进行自我评价,并由独立的外部审计机构出具鉴证意见。因此公司的管理层在企业的内控机制和财务控制方面都有着很大的精神压力,为了建立起长期性的可监控体系,公司管理层都付出了极大的心血。


    内部控制发展的好坏,不仅使企业可以查错防弊减少错误,还可以提高公司财务数据的可靠性,有利于公司的资产安全,并且规避相关的财务风险和经营风险。企业内部控制的建设是一个过程,在这个过程中需要领导和各部门的密切配合,形成一个合理、完善、有效的体系。这样才能真正发挥相关制度的有效性,加强公司的内部管理部门的配合,使得公司所有部门都朝着公司价值最大化的目标努力。


由于经济的发展和社会的进步,公司内部控制发挥的作用凸现出来,由此我们通过内部控制来评价企业价值显得很有必要,为了理论与实务的发展需要,我们应深入的去研究内部控制与企业价值之间的关系。


加强企业内部控制的管理,提高企业内部控制的有效性,在企业内部建立起一套高效的、合理的、科学的内部控制管理框架成为刻不容缓的趋势和需求,能够有效的防范和识别企业内部和外部风险,预防各类舞弊事件的发生,为企业更好的发展提供保障。


1.2 国内外研究现状

1.2.1国外研究综述

1978年,美国科恩委员会就内部控制做出了具体的报告。1992年,Treadway委员会所处的组织在《内部控制—整体框架》之中提出了内部控制报告的构架。这个报告重点就公司内部控制的重要性这一方面进行了分析,加强在进行企业运行以及进行企业发展中的内部控制,对于企业在长远的发展中取得更加积极的效果,但是如果放任在内部中存在的风险以及存在的问题,就会使这些问题以及风险不断地加重,最终对企业的发展造成巨大的阻碍作用。美国针对企业中存在的内部问题制定了SOX法案,在这个法案中,着重针对这些问题进行了分析研究,并且提出了不处理这些问题的重大影响,最终表明增强公司内部控制的重要目标应当尽快的制定出来,并在实施的过程中加强措施的监督执行。这个法案中结合了企业的财务报告进行了具体的分析研究,从而使法案的论述更加具有科学性,针对性以及可信性。将企业加强内部控制变成为一种强制性的规定,并以法律的形式明文的列明出来。


Hermanso和Paul Munter(2000)认为高效的内部控制能够增加投资者的信心,并且可以解决信息不对称带来的各种问题,最终增强企业在社会群众中的地位[]。 Mc Vay、Ge和Sarah(2005)以 779 家各类公司作为样本进行了调查研究,得出这些企业具有一个共同点就是它们的内部控制都存在一定的不足。研究还发现,规模较小,运营项目较复杂的企业存在实质性的内部控制的问题 []。Doyle(2007)觉得财务内部控制有问题存在的一般是大规模企业,管理型领导有问题存在的一般是小型的、内部控制不完善的企业[]。


Vanhorne(2008)认为企业的财务风险是企业存在失去偿债能力的可能性、不正当使用财务杠杆导致每股收益变动的可能性[4]。


Theodore J. Mock(2009)研发了可行性较强的风险控制模型,这个模型包含了风险控制目的、财务的各个部分,是内部控制较好的案例[5]。


Alberto(2011)主要从微观与宏观两个方面对目前国际融资风险等管理展开了现实性的研究,结果说明融资风险控制是否成功取决于公司怎样辨别风险因子、评价风险程度、展开风险管理[6]。所以,公司一定要依照风险控制的过程,设计多样化、高效的风险控制方案才可以减少负面作用,避免融资风险。


1.2.2国内研究综述

(1)法律法规方面


为了加强我国企业内部控制,我国制定了多个法律对其进行法律的规范和约束,近年来一共出台了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》、《企业内部控制鉴证指引(征求意见稿)》等等法律法规,很大程度上增加了政府对企业内部控制的管理,推动了我国房地产公司的良好发展,


《企业内部控制基本规范》由五个部门共同的对于这给个规范进行制定和实施,显示出了这个制度需要进行尽快制定的迫切性。通过对于相关制度的制定,可以对于企业在进行自身控制的过程中可以有一定的规范作为参考,并且能够在很大的程度上提高企业加强自身控制的能力,使企业尽快的解决当前所存在的在控制方面的问题,并稳定企业的发展,使企业能够获得更加长远的稳定,并且对于企业的发展环境有非常好的积极作用。这个基本规范自制定并开始实施以来,在时间以及实践的检验中,确实起到了非常积极的作用。针对那些已经上市的企业进行强制性的加强自身控制,并且鼓励那些非上市的企业有效地将自身控制开展起来,并且在进行自我控制的一段时间之后,可以进行自我的总结,自我的评价,查看在当前的自身控制中还存在着有哪些问题,但是也应当关注哪些方面的问题已经被解决了,分析总结出这些已经被解决的方面的成功经验是什么,并针对那些还未开展的方面以及开展未成功的方面进行经验的分享。


就公司的内部控制,《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》这部法律法规也给出了关于内部控制的解释,其实内部控制在公司中由企业内部的管理层对于企业的内部控制相关制度进行制定,并负责实施过程中的监督,针对在实施过程中的细节问题进行分析研究,最终针对内控控制在实施一段时间后的效果进行评价,并写出评价报告,反过来再针对当前内部控制中存在的问题进行解决以及措施的完善。在这个内部控制措施方案的最初制定,到中间的实施,再到最后的方案评价中,方案完善中,都是有不同专门的部门或者个人来进行具体负责的,每一个人或每一个单位负责其自身的工作,这样一旦发生问题,就能够落实到人,进行最快程度的解决。


《企业内部控制鉴证指引(征求意见稿)》中,是通过选择具有一定资质的会计师事务所,并委托给它们进行企业内部审计的权利,针对企业的财务等方面的问题进行审计,并制定出详细的并科学的审计报告,针对审计报告中所提出的内控控制方面所存在的不足进行分析研究,及时的制定好解决应对措施,从而加强企业内部的控制措施,完善企业内部的控制措施。


(2)学术研究方面


现在已经有更加多的专家逐渐意识到公司的内部控制所具备的重要影响是什么,针对于企业自身控制如何进行开展,应当采取哪些措施来进行开展,以及在进行开展的过程中存在有哪些问题等,都进行了非常多的研究。


刘姗,胡晓宁,徐莉莉(2014)认为加强房地产企业内部控制,不仅有利于不断完善房地产公司治理结构,而且能有效保证资本市场有效运行。通过对房地产企业的流程,分析了房地产开发企业流程管理中的风险点并提出了完善各流程内部控制的对策[10]。   


崔莹(2014)介绍了房房地产公司的行业特征与内部控制系统的整体构架,并且住店就房地产公司内部控制工作的主要风险点展开讨论,对关键节点的识别与控制工作浅谈一些实践经验及积累收获[11]。


朱毅诚(2015)采用故障树方法对风险进行识别,提出了企业内部风险控制的基本框架和方法,并对房地产企业内部风险控制的主要问题进行分析,最后根据内部风险控制基础原则相处了相应的房地产公司内部风险控制的策略意见,为房地产公司完善内部风险控制方法提供依据,可为企业获得利润最大提供便利[12]。


吴蔚然(2015)通过中海地产内部控制实例研究,深入探讨公司层面、业务流程层面及信息技术控制层面内部控制管理现状。通过实例模型的分析,发现了公司层面、业务流程层面及信息技术控制层面内部控制管理风险,并就对应的风险提出了管理制度完善的建议。最后扩展到房地产企业,强调了内控风险管理的针对性和合理性对提高企业自身的经营能力和有效降低税务成本及企业财务成本、缓解流动资金紧张压力的现实意义以及对房地产企业业务发展、增强核心竞争力的重要性,最终达到企业快速发展的目的。另外还并在此基础上,结合新形势下房地产内部控制的未来风险和房地产风险管理创新方向两个方面,提出了相关的创新思路[13]。


1.3 研究内容

加强企业内部控制的管理,提高企业内部控制的有效性,在企业内部建立起一套高效的、合理的、科学的内部控制管理框架成为刻不容缓的趋势和需求,能够有效的防范和识别企业内部和外部风险,预防各类舞弊事件的发生,为企业更好的发展提供保障。


本文通过对国内外文献的收集和整理,以委托代理理论、价值管理理论以及内部控制与企业价值的作用机理为理论基础,根据L 企业内部控制有效性评价指标体系的构建原则,设计出 L 企业内部控制有效性的评价指标体系,同时,建立L 企业内部控制有效性的评价模型,通过综合计算得到 L企业内部控制有效性的评价结果。最后提出提升L公司内部控制有效性的策略。


1.4 研究方法

(1)文献研究法:主要通过对国外、国内有关内部控制及内部控制有效性研究的相关文献的收集与整理,加深对内部控制及内部控制有效性的认识和理解,同时,认真研读我国现行的内部控制相关的法律规章,为本文对L企业内部控制有效性的研究提供理论支撑。


(2)案例研究法:首先将 L企业作为案例研究的对象,通过搜集L企业内


部控制的相关资料,了解 L 企业在内部控制方面所做的工作。同时,搜集与 L企业内部控制有关的资料和数据,为本文研究 L 企业内部控制有效性提供数据


支持。

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