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新形势下中小企业税收筹划浅析-以远诚物流有限公司为例调研报告

本站原创   发布时间:2018-12-20   [点击量:675]  


税收学(税收学是一门系统地反映税收理论、政策、制度和管理内容的学科,也是我国财经类教学课程体系中的一门主要课程。税收学在理论上是财政学的分支。在税收理论方面,尽可能按市场经济下规范的税收理论方法分析税收问题;在税收政策方面,根据税制改革和政策调整,以及法律制度的细化,充实了税法制度内容;从企业纳税和筹划考虑,融入了部分税收筹划案例分析。-来自百度百科)


摘要:所谓纳税筹划(TaxPlanning),是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到减税的目的。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。当前,国内小中企业在这一领域有许多的矛盾,所以需要用发展的心态看待纳税筹划,并大力提高纳税筹划的能力水平。

关键词:税收筹划  中小企业  税收筹划能力


一、引言

(一)调研背景

在我国目前的市场经济条件下,中小企业在我国经济发展中所占比重日趋增加。相应地,企业间竞争也呈现日渐激烈,企业要想在竞争中取得一定的竞争优势,就必须从大局出发对企业的整个经济体系进行合理筹划。企业纳税人的税收由所有的费用和成本构成,中小企业如何在不影响税收法律、行政法规的前提下对企业税收作出合理筹划,并不断地降低企业税收所应该承担的负担,保证企业拥有更强的竞争力,税收筹划已经成为中小企业节约成本的重要手段,在企业的持续发展中具有极其重要的作用。企业在“营改增”背景下进行合理有效的纳税筹划,将会直接与企业所承担的税负相关。所得税具有税负重、弹性大、筹划空间大等明显特点,也就是说,“营改增”背景下的纳税筹划具有更大的空间选择。对于中小企业而言,纳税筹划必然成为其缩减成本支出,创造纳税筹划收益的最有效、最直接手段。



(二)调研意义

目前在我国,税收筹划无论是在理论层次还是在实践层次都还不是很成熟,在激烈的市场竞争过程中,为增强企业的竞争力,降低企业税收负担,成为降低成本水平的一个重要手段,如何在税收制度允许的范围内,进行合理的税收筹划,使企业税负减至最轻,已经成为目前一个必须研究的重要问题。正是因为税收筹划的不违法性、事先性和目的性,越来越的企业尝试着进行筹划以节约税收成本,由于税制和国家政策的不断放宽,企业开始通过对生产经营活动中的涉税项目进行事先策划和安排,来实现企业价值的最大化。

本论文从税收筹划的概念出发,分析在"营改増"的大环境下进行税收筹划的实际案例,获取该公司税收筹划的具体信息与相应数据,对其进行分析说明,发现其中存在的问题。再结合查阅到的相关资料与文献,得出相对应的方案以及解决方法,提出合理建议。


(三)调研方法

本论文将综合采用几种研究方法对新形势下企业税收筹划进行研究,方法如下:

(1)文献资料法:通过查阅大量相关资料,了解近几年在这方面的历史与现状的理论研究,全面掌握新形势下企业税收筹划的情况,总结其中的规律。

(2)案例分析法:以远诚物流有限公司为研究对象,通过对其具体的实际数据进行深入的考察与分析,这也有利于对其进行多方位、多层面的研究,从而得出更有价值的结论。

(3)总结归纳法:通过对远诚物流有限公司的研究,结合文献的理论,总结归纳出中小企业在税收筹划方面普遍存在的问题,并提出相应的解决措施与建议。

二、税收筹划的概念

    对"税收筹划"概念的定义,目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释,但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。 荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的:"税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。"  印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说,税收筹划是"纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益"。 美国南加州W·B·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中说道:"人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划„„少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。"另外他还说:"在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排,以达到尽量地少缴所得税,这个过程就是税收筹划。" 

   也就是说税收筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划,也就是在税法规定的范围内,在符合立法精神的前提下,通过对经营、投资、理财活动的筹划,而获得的节税收益。其要点在于“三性”:合法性、筹划性和目的性。

  在税收筹划中必须坚持合法性原则。当然,在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面:一是要全面、准确地理解税收条款,而不能断章取义,要理解税收政策的立法背景。例如某网络公司设有网络新闻为了达到节税目的,把员工工资收入分解工资收入和稿酬收入,从而降低个人所得税税收负担,表面上看好象稿酬收入可以减征30%,符合法律规定,但是税法里的稿酬收入是特指报纸、杂志等传统媒体支出报酬,而不包括网络媒体等向作者支付的报酬,因此这项税收筹划就违背合法性原则,而属于一种典型偷税行为。二是要准确分析判断采取的措施是否合法,是否符合税收法律规定。例如,某酒店各服务项目采取分别核算办法进行财务税收核算,但为了降低税收负担,对练歌厅收入采取开具餐饮服务业发票的形式来达到节税目的,那么,这一节税措施由于违反税收法律、法规,显然这种"税收筹划"就是非法的。三是要注意把握税收筹划的时机,要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的,而不能在纳税义务已经发生而入为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。税收筹划本质是对税款的合法节省。因此,在进行税收筹划,当多种纳税方案进行比较时,通常选择节税效益最大的方案,作为首选方案。当然,在坚持节税收益最大化时,并不是单纯就某一个税种而言,有时也不单是税收问题,还要综合考虑其他很多指标。例如,有时在一项税收筹划当中,对流转税来说是一项节税,但相对增大了所得税税负,因此,不仅要"顾头",还要"顾尾",从而理解和把握税收筹划的节税效益最大化原则。筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性,企业交易行为发生后才缴纳增值税或销售税;收益实现或分配之后,才缴纳所得税;财产取得之后,才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税率先作出筹划的可能性。另外,经营、投资和理财活动是多方面的,税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这在另一个方面 为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生,应纳税收已经确定而去偷逃税或欠税,都不能认为是税收筹划。因此,做好税收筹划必须坚持筹划在先的原则。

    税收筹划的现实意义有以下几点:   

(1)有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。如果有不违法的方法可以选择,自然就不会做违法之事。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道,这在客观上减少了企业税收违法的可能性。    

(2)有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等,尽管在主观上是为了减轻税收负担,但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下,逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。   

(3)有助于提高企业自身的经营管理水平,尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在,这可能意味着:一方面纳税人经营水平层次较低,对现有税法没有太深层次的掌握,就更谈不上依法纳税和诚信纳税;另一方面意味着一个国家税收立法质量差,如果税收法规漏洞永远存在,这又怎能谈得上依法治税呢?    

(4)有利于完善税制,增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本,也有利于贯彻国家的宏观经济政策,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而增加国家税收。如税收筹划中的避税筹划,就是对现有税法缺陷作出的昭示,暴露了现有税收法规的不足,国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施,对现有税法进行修正,以完善国家的税收法规。

三、远诚物流有限公司税收筹划的现状

(一)远诚物流有限公司简介

1.公司的历史沿革

   上海远诚物流有限公司是经上海交管部门审批核《道路运输许可证》,《经营许可证》,《企业营业执照》等正规注册的一家多年的运输公司, 主营产品为专线物流,物流专线,货运专线,专线货运,货运物流为您提供优质高效的国内物流货运一体化解决方案,上海远诚物流以一票货一人负责到底,让您货物更省心、放心,远诚人秉着“礼貌待人、诚实敬业、开拓进取”的精神,货运以“诚信、快捷、发展、奉献”的理念,远诚货运以先进的管理思想,卓越的管理实践,运用现代化物流管理技术,上海远诚物流公司拥有运输公路便捷优势为客户提供超值服务.  

2.公司的组织结构

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四、远诚物流有限公司税收筹划存在问题和原因分析

(一)公司税收筹划存在的问题

    目前,我国对于物流业还没有明确的法律界定。2004年8月,经国务院批准,国家发展改革委等9部委联合发布《关于促进我国现代物业发展的意见》中指出,物流企业是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施,至少具有从事运输和仓储两种以上经营范围,能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务,并具有与自身业务相适应的信息管理系统,经工商行政管理部门登记注册,实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。物流企业税收负担主要涉及企业所得税和流转税。  

     1.以主要提供物资储存服务的物流企业,目前在物流企业中占主导地位。这部分企业以原有仓库为依托,以提供仓储服务为主要服务手段,并且仓储服务为企业的主要利润来源,兼以提供运输、配送、简单包装等服务,这些服务一般均为服务从属地位和辅助经营手段。这类企业除了所得税以外,所涉及的流转税主要是按照服务业税目所征收的营业税,税率为5%,以及营业税的附加税城建税和教育费附加。这类物流企业税收负担的营业税率较高,仓储行业目前经营管理水平低,租赁经营成本高,仓库空置率高,税后净利不到1%.同时还存在着营业税重复征收问题。  

     2.从事营销活动为主的物流企业,此类企业主要连结工业品生产资料的生产与消费,从生产企业购进物资销售给消费者,在这个流通过程中从事各种流通活动,主要从事一手购进、一手销售的营销活动。这类企业所涉及的税金成本包括所得税和流转税。流转税方面主要是针对货物销售所征收的增值税,以及增值税的附加税城建税和教育费附加。

    3.以提供物资的运输载体为主要业务来源的物流企业是传统运输企业经过改造转型而来的,主要提供铁路、航空、公路、海运、内河运输等服务。这类企业税金成本涉及所得税、营业税以及城建税和教育费附加,物流业务如果按其收入性质分别核算的,提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票,税率3%;提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票,税率为5%.凡未按规定分别核算其应税收入的,一律按“服务业”税目征收营业税5%。这类物流企业的营业税率较低,但这类物流企业往往要购置车辆,同样要负担17%的增值税进项税,以及车辆购置税。


(二)公司税收筹划问题的原因分析

  物流企业合理避税的动因 有以下几点:

  1.国家通过在税法中规定课税对象、课税额度和课税方法,把国家与企业的利益分配关系固定下来。国家只要求企业按税法规定尽自己应尽的纳税义务,不要求企业超越纳税义务范围之外多纳税,也不允许国家税务机关超越企业纳税义务范围之外对其征税。因此,物流企业在确保履行自己的纳税义务的前提下,采取合理避税行为以减少税负增加物流企业的利益不是损害国家利益的行为,而恰恰是作为一种特殊分配活动的税收兼顾国家利益和物流企业利益的体现。  

  2.在市场经济条件下,物流企业是自主经营、自负盈亏、自我完善的经济组织,它的生产经营目的是追求利润最大化。要实现这一目的,物流企业必须想方设法增加收入、减少费用支出,而税收是国家依法强制征收的,对物流企业来讲,税收是一种费用,它与生产经营中的其他费用没有本质区别。因此,物流企业为了实现利润最大化的目的,也无不希望在不违反税法的前提下减少税负,这就使合理避税成为十分必要。  

  3.对于物流企业而言,任何经济活动都必须在法律法规的允许下进行,否则将受到法律的制裁,物流企业的避税行为也不例外。而合理避税行为是符合国家法律法规的具有合法性的行为,物流企业实施这种行为法律是允许的,并受到法律的保护。

五、解决远诚物流有限公司税收筹划问题的措施与成效

(一)解决公司税收筹划问题的措施

物流企业纳税筹划的主要途径  

  1.分别纳税。物流企业分别业务核算,可以将税率低的运输业按照3%税率纳税;如果没有分开核算运输、仓储或其他业务,则统一按照5%的税率缴纳营业税。物流企业在会计核算上应按照不同业务分别设账,严格遵守分别核算的规定,以便享受较低税率,防止从高税率征税。比如将机器设备租赁变为异地作业进行营业税筹划 。物流企业具有季节性,在淡季时,往往将部分闲置的机器设备出租,收取租赁费,根据《营业税暂行条例》的规定,财产租赁应按“服务业——租赁”税目缴纳5%的营业税。而如能将租赁变成异地作业,物流企业可以按照“交通运输业——装卸搬运”缴纳3%的营业税。装卸搬运,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之问或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。租赁业,是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。因此,二者区分的标准在于租赁业仅仅出租机器设备,而装卸搬运的异地作业还包括操作人员。因此,如果企业通过修改租赁合同,将租赁变为异地作业,则可以减轻税收负担。   

  2.充分利用现行优惠政策。国家税务总局于2005年12月29日下发《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》,该文件是针对试点物流企业在运输和仓储两个服务环节的营业税计征基数,可以扣除外包业务的营业额,按差额计征营业税。例如,企业的某项仓储劳务营业额为10 000万元人民币,假设全部外包给其他仓储服务企业的仓储费是8 000万元人民币,新的计征基数就由原来的10 000万元降低到2 000万元,意味着营业税由原来按500万元缴纳,现在按100万元缴纳,减少400万元的营业税金。这条政策的出台对于物流企业改善重复纳税有重大意义。270号文件的出台,可以让符合区域范围的亏损和盈利相抵消,再计算应纳税所得额,并由总部统一纳税。物流企业应尽量按照税法的要求,统一核算,不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿,实行统一规范管理等。  

  3.选择税负较低的地区作为注册地。物流企业设立时,选择适当的注册地点可以较好的避税。例如,我国在中部六省实行消费型增值税,允许固定资产取得时抵扣进项税额,而物流企业的固定资产比重较大,进项税额较多,因此,可以考虑将新办物流企业的注册地选在上述地区

4内部出租税务筹划 :税法对特定经营行为纳税义务人的界定,是以当事人是否领取了营业执照为标准,纳税人可以利用这一判断标准进行筹划。根据国家税务总局《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》(国税函[2001]78号),企业以承租承包形式,将资产提供给内部职工或其他经营人员,在企业不提供产品、资金,只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下,如果承租者或者承包者领取了营业执照,企业属于出租不动产或其他资产,企业向承包者或者承租者收取的全部价款,不论其名称如何,均属于从事租赁业务取得的收入,应按照“服务业——租赁”交纳营业税,如果该项资产是不动产(厂房、店面等),还要以租金收入作为计税依据,交纳房产税;但是承包者或承租者未领取任何营业执照,则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款,均属于企业的内部分配行为.不征收营业税。因此从节税的角度考虑.企业对内部职工出租不动产时,应尽可能要求其不办理营业执照。

5利用货物进出的时间差进行增值税筹划 : 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为:采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭证,并将提货单交给买方的当天;采取托收承付和委托收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天,销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。   

  当物流企业从上游企业(销货方)采购货物,再销售给下游企业时,可以充分利用上述规定进行税务筹划,即尽量提前抵扣增值税进项税额,而根据下游企业(进货方)的付款情况灵活掌握供货数量和开具销项发票数额,而不能在进货方尚未付清货款的情况下一次性将货全部供完并全额开具销项发票,以免提前给企业造成税务负担

(二)采用该措施可以取得的成效

   分别纳税在会计核算上应按照不同业务分别设账,严格遵守分别核算的规定,可以享受较低税率,防止从高税率征税。充分利用现行优惠政策,可以避免重复纳税。选,择税负较低的地区作为注册地,可以较好的避税。内部出租税务筹划,可以节税。利用货物进出的时间差进行增值税筹划,可以减轻税务负担。

六、基于远诚物流有限公司的研究对我国中小企业税收筹划的思考

(一)我国中小企业概况与问题

中小企业是现代国民经济的重要组成部分,有着广泛的社会经济基础,因此不论是在发达国家,还是在发展中国家,中小企业的数量都占据着绝对的优势。中小企业资金筹集渠道狭窄,导致中小企业资金不足,缺乏发展动力;中小企业规模较小,存在产品质量和科技含量低,造成其市场竞争力差,市场影响力小;中小企业收集分析市场信息的能力弱,对经济景气变动、金融环境及产业形势变化,无法及时判别,抗风险能力弱。因而其寿命周期都比较短,每年都有大量中小企业倒闭,同时又有大量中小企业创立,新旧中小企业的更新速度较快。国家统计局数据显示,2016年末,全国规模以上中小工业企业(以下简称“中小企业”)37.0万户,比2015年末增加0.5万户企业。其中,中型企业5.4万户,占中小企业户数的14.6%;小型企业31.6万户,占中小企业户数的85.4%。

  中小企业是促进就业、改善民生、稳定社会、发展经济、推动创新的基础力量,是构成市场经济主体中数量最大、最具活力的企业群体。中小企业发展状况,关系到中国经济社会结构调整与发展方式转变,关系到促进就业与社会稳定,关系到科技创新与转型升级。截至2017年年末,中国中小微企业占全国企业总数的 99.7%,其中小型微型企业占 97.3%,提供城镇就业岗位超过 80%,创造的最终产品和服务相当于国内生产总值的 60%,上缴利税占 50%。中国发明专利的65%、企业技术创新的 75% 以上和新产品开发的 80% 以上,都是由中小企业完成的。

中小企业发展面临的问题和困难有很多:

(一)税费负担重,企业压力大。小微企业本小利薄,对各种税费负担的实际承受能力较差。虽然目前国家对部分小微企业实行了税费优惠政策、但符合优惠条件的企业有限,优惠力度较弱。部分地方中小企业主管部门反映,在经济下行税收减少的压力下,税收刚性加大,企业实际税负未见减轻。

(二)用工成本持续上升,社保负担偏重。近年来,各地最低工资持续上调,企业的用工成本随之上涨,社保基数也水涨船高。虽然国家调低了部分险种的比例,但幅度较小,且是小险种,效果尚不明显。特别是小微企业工资普遍低于社会平均工资水平,但需按社会平均工资缴纳社保费用,小微企业不堪重负。河南一些劳动密集型企业人工成本涨幅在20%至30%左右。河北监测企业反映,2016年一般工人和技术工人的薪酬普遍增长15%以上。

(三)市场低迷,竞争激烈。对全国2.5万家中小工业企业问卷调查显示,2016年12月份,中小企业国内外市场订单指数分别为47.7%和47.0%,较上年同期分别上升7.2和4.2个百分点,但仍处于收缩期间。其中,反映国内外市场订单减少企业较订单增加企业比例分别高4.7和6.0个百分点。2016年12月份,小型企业PMI为47.2%,连续2个月回落,连续29个月处于收缩区间。

(四)原材料价格上涨速度快于PPI,企业生产成本增加。钢材、铝材、玻璃、煤炭、石油等原辅材料和能源价格上涨较快。问卷调查显示,2016年12月份,中小企业原材料购进价格指数为59.4%,比上年同期提高9.4个百分点,连续12个月上升;能源购入价格指数为56.7%,比上年同期提高6.2个百分点,连续4个月上升。

(五)中小企业融资难问题依然突出。问卷调查显示,2016年有融资需求的中小企业中,38.8%的企业反映融资需求不能满足,较上年降低0.3个百分点,没有明显改善。银行惜贷、压贷、抽贷、断贷现象时有发生,银行对中小企业的贷款利率普遍上浮30%以上。

此外,中小企业销售回款难、人才缺乏、环保约束加大、创新转型难、制度性交易成本高、政府公共服务有待进一步优化等问题,也都严重影响着中小企业的发展和企业家的发展信心,投资意愿总体偏弱。国家统计局数据显示,2016年,民间固定资产投资同比增长3.2%,增速比上年同期回落6.9个百分点;占全国固定资产投资(不含农户)的比重为61.2%,比上年低3.0个百分点。

(二)对我国中小企业税收筹划的改进与优化

第一、熟悉相关制度规定,关注税法的更新修订税收政策随着市场经济的变化而变化,而当前我国经济正处于高速发展的阶段,资本市场日新月异,这就要求纳税筹划人员不仅要时刻关注税收政策的变化趋势,及时系统地学习税收法律法规,掌握税法的细节变动,建立税务信息资料库,同时通过不断研究经济发展的特点,把握宏观经济动态,合理预期税收政策及其变动,对各项税收优惠政策要深刻理解、领会内涵。对税收政策及优惠政策有了全面、最新的了解,才能积极灵活应用政策,做好纳税筹划工作,进而做出对企业最有力的投资决策、经营决策或筹资决策。

第二、将纳税筹划活动贯穿于企业经营管理的全过程纳税筹划活动可谓是“牵一发而动全身”,单凭财务一个部门是很难实现的,整个筹划工作需要企业生产、经营、投资、理财、营销、管理等相关部门来共同完成。

第三、防范纳税风险,有效控制纳税筹划风险

确立法治观念,认真选择相关会计政策和估计,避免筹划手段选择上的风险。严格遵守相关税收、会计及相关行业的法律法规是进行筹划工作的前提,一项违法的纳税筹划,无论其成果如何显著,注定是要失败的。面对这种风险,广大纳税人必须树立风险意识,一方面要了解行业自身的实际情况,细心分析企业经营的特点,另一方面要熟悉税收法规的相关规定,掌握与自身生产经营密切相关的内容,最终将二者结合起来,选择既符合企业利益又遵循法律规定的筹划方案,同时建立其纳税筹划风险评估机制。

第四、构建诚信和谐的税企关系

由于某些税收政策具有相当大的弹性空间,税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁决权,在实务操作中,企业纳税筹划的合法性也需要得到税务行政执法部门的认可。在这种情况下,企业更加需要加强与税务机关的联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,避免税务分歧和争议。只有得到了税务机关的认同,并依照法定的程序履行了相关义务,筹划方案才会转化为企业的切实的利益。对于产生的税务争议,一定要在相互理解的基础上,妥善解决。只有建立诚信和谐的税企关系,才能保证企业纳税人的合法权益,有效防控涉税风险。


七、结语

  税务筹划对于中小企业是十分必要的。一、税收筹划有利于提高纳税人纳税意识,抑制纳税人偷、逃税等违法行为二、税收筹划有利于降低企业的经营风险三、税收筹划有利于实现纳税人的财务利益最大化。及时改变及时止损及时变革永不止步。时代不停变化,新兴中小企业如过江之鲫,想要不被淘汰你只能不断向前奔跑,超越你的对手,分享他的果实,反之,你只能被消灭。



参考文献

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[8]朱丽,浅议中小企业税收筹划相关问题,《时代金融》2017

[9]李艳琴,“营改增”政策下民营运输企业的税收筹划——以A物流公司为例,《中外企业家》2016


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