常见问题      欢迎来到牛博士论文网, 本站提供、本科毕业论文范文硕士论文范文博士毕业论文范文发表职称论文范文,牛博士用心为您服务!欢迎关注微信公众号   
经济论文毕业论文分类>>
毕业论文怎么写更多写论文技巧>>
关于我们
    牛博士论文网经过十余年的心酸代写历程,我们起初的梦想逐渐变成了现实,已经发展成为了一个本科、硕士、博士研究生毕业论文代写代发为主的代写毕业论文平台。十二年专注致力于博士硕士专本科论文代写服务这一核心业务模块,让我们成为了业内有序经营时间最长的综合性论文网站之一,拥有丰富的服务经验和社会资源。合作的写作老师已有2000多位,均为有丰富实践经验的高学历专业人才,以保证文稿的质量与版权,为广大毕业生解决经济、管理、法律、医学、会计、体育、历史、教育教学、建筑等专业的毕业论文及代发代写论文等服务,强大的写作团队奠定了我们的实力! 我们相信通过我们的不断努力和追求,一定能够实现与客户的互利共赢!

营改增背景下旅游行业纳税筹划,硕士毕业论文

本站原创   发布时间:2019-01-08   [点击量:500]  


  随着我国市场经济日臻成熟,旅游行业在我国经济中所占的也在提升。相应地,旅游企业间竞争也呈现日渐激烈,要想在竞争中取得先发制人的竞争优势,就必须从大局出发对企业的税务处理进行合理的纳税筹划。另一方面,营改增背景下,旅游企业的账务处理、会计细则等也出现了多种变化,而在实际计税及处理账务过程中,旅游企业也出现了一些具体的操作问题,尤其是在营改增背景下,如何进行合理高效的纳税筹划,成为了诸多旅游企最为关心的问题之一。在此背景下,本文提出了这一课题,对营改增背景下旅游行业的纳税筹划进行了研究。文章第一部分阐述了研究背景和主要研究方法,并对国内外的研究情况进行的综述,为文章接下来的研究做理论上的铺垫。文章第二部分是相关概念及理论的阐述,在此基础上,文章第三部分对营改增后旅游行业纳税筹划的现状进行了分析,其现状可以总结为旅游行业的纳税筹划空间大、纳税筹划方法多样以及不同纳税人纳税筹划差异较大。文章第四部分以HS旅游公司为例,对其纳税筹划进行了分析,其中包括采购阶段纳税筹划、筹资阶段纳税筹划以及运营阶段的纳税筹划。文章第五部分对旅游行业纳税筹划存在的问题及应对措施进行了研究,其中,存在的问题包括纳税筹划意识淡薄、旅游行业企业组织架构设置不合理、关联交易不规范和纳税筹划风险大,针对这些问题,本文提出了相应的应对措施,包括提高纳税筹划意识、优化旅游企业组织架构、规范关联交易、建立旅游企业风险预警系统、提高财务人员纳税筹划专业技能以及建立政企畅通的沟通机制。文章第六部分是研究结论和展望。本文的研究主要解决了三个关键问题,分别是营改增对旅游行业的实际影响、HS旅游公司纳税筹划的方法,以及旅游行业纳税筹划问题应对措施。希望能够抛砖引玉,为相关的参与方提供一些有益的思路。


  关键词:营改增;纳税筹划;旅游行业;HS旅游公司


  1.1研究背景及意义


  1.1.1研究背景


  旅游行业是关乎国计民生的基础产业之一,其属于生活服务行业。伴随着营业税的取消,“营改增”政策的全面推行,从前征营业税的旅游企业开始改征增值税,这势必会给旅游企业带来一些现实的问题,纳税筹划也需要做一些相应的调整。另一方面,营改增背景下,旅游企业的账务处理、会计细则等也出现了多种变化,而在实际计税及处理账务过程中,旅游企业也出现了一些具体的操作问题,尤其是在营改增背景下,如何进行合理高效的纳税筹划,成为了诸多旅游企最为关心的问题之一。因为在营改增背景下,旅游企业倘若能够进行针对性的纳税筹划,将有效降低企业税费、增加营改增的效果。


  在此背景下,本文以HS旅游公司为例,在纳税筹划理论的基础上,依据“营改增”相关的税收政策,对该旅游公司的旅游服务环节、经纪代理服务环节、销售环节、核算环节进行了深入的增值税纳税筹划研究,同时给出了具体的、可操作的纳税筹划方案:其一是选择上游旅行社的纳税筹划方案,旅游公司向上游旅行社购买包括餐饮、住宿、门票等相关的支出,可以通过确定旅游服务购买人具体入住、用餐等时间以及金额等,进行事前的纳税筹划;其二是旅游服务销售过程的纳税筹划方案其三是代订服务的纳税筹划方案。旅游公司的经纪代理服务与旅游服务一样,其一般纳税人的增值税税率为6%,小规模纳税人的增值税征收率为3%,因此旅游公司可以考虑将此类服务,统一归集到登记为小规模纳税人的分公司,让分公司专门从事经纪代理服务,不仅可以差额纳税,而且其增值税征收率为3%。通过本文的研究,希望能够减少HS旅游公司的税负支出,降低企业成本,提高其市场竞争力的同时,能给其他旅游企业由缴纳营业税到缴纳增值税的转变提供一些有益的帮助。


  1.1.2研究意义


  本文的研究具有一定的理论意义和重要的现实意义。


  首先,纳税筹划是指企业根据税法相关规定,充分利用税收优惠政策,在不违法的前提下,事先对各个涉税事项进行计划、安排,以实现减轻企业税负,将税务风险降到最低的一种主体行为。纳税筹划是企业维护其资产和收益的一项合法经济权益,其取得的收益是正当的、合法的。随着我国市场经济的发展,相关税收法律法规越来越完善,企业也越来越关注纳税筹划给企业带来的收益,另外,市场竞争的加剧,迫使企业想尽办法来降低企业成本,以提高企业市场竞争力,而税负支出又是企业的重要成本之一。李克强总理曾指出,要加强市场这只无形的手的重要作用,提高市场活力,“法无禁止即可为”的原则要在市场中得到充分体现,从税负的角度来讲,这其实是鼓励企业在不违法的前提下,可以想尽各种办法,比如,充分利用各种税收政策等等,来达到减少企业税负支出,降低企业经营成本,从而实现企业税后经济效益最大化的目的。依法纳税是每个纳税主体应尽的义务,而纳税筹划是纳税主体实现减少税负支出的唯一合法途径,纳税筹划是纳税主体的一项日常经营管理活动。纳税人选择进行纳税筹划是为了降低企业成本,提高企业竞争力,因此,各行各业高度重视如何对企业涉税事项进行事先的筹划、安排来使得企业税负支出最少的方法。本文的研究,以HS旅游公司作为例证,对企业的纳税筹划进行研究,并得出相关研究结论,能够在一定程度上丰富纳税筹划领域额研究成果,具有一定的理论意义。


  另一方面,“营改增”政策实施以前,旅游企业一直缴纳营业税,而且营业税在旅游行业中整体税负中的比重也比较高,营业税是旅游行业的重要税种。“营改增”政策实施以后,增值税取代营业税,旅游企业开始改征增值税,增值税成为旅游企业的主要税种,因此,事先筹划和合理安排各个涉增值税事项,对旅游企业而言,就变得尤为重要。现有的文献多集中在建筑业、房地产、金融等行业,对涉及户数多、范围广的旅游业,却鲜有研究。另一方面,现有文献的研究样本多为大型上市公司,通过构建税负模型来证明结论,给出建议,但实际经济市场中,中小企业的比重相对较大,关于对中小企业实施营改增后的情况研究太少。本文选取HS旅游公司为研究对象,通过对HS旅游公司的增值税涉税环节进行详细的纳税筹划,直接减少了该公司的增值税应纳税额,降低了HS旅游公司的成本支出,进而提高了其市场竞争力。同时,本文给出了具体的、可操作的纳税筹划方案,其他旅游企业在进行增值税的纳税筹划时可以借鉴。因此,在“营改增”背景下,对HS旅游公司进行增值税的纳税筹划具有重要的现实意义。


  1.2研究方法和内容


  1.2.1研究方法


  (1)文献研究法


  利用西安交通大学图书馆、知网等学习资源研读了大量有关酒店业经营特点以及有关“营改增”政策的相关资料,对“营改增”前后酒店企业税负变化以及各涉税环节进行深入研究分析。


  (2)案例分析法


  本文以HS旅游公司为例,在纳税筹划理论的基础上,依据“营改增”相关的税收政策,对该旅游公司增值税的纳税筹划进行了详细地分析,并给出了具体的实施方案,在降低该旅游公司经营成本、提高其市场竞争力的同时,希望本文能为我国旅游行业增值税的纳税筹划提供一些有益的借鉴。


  (3)比较分析法


  为了更好地进行增值税纳税筹划,本文首先将增值税和营业税进行了对比分析;其次对营改增前后整个旅游行业税负变化情况进行介绍,掌握税负变化趋势;另外,本文选取本地经营规模较大、较具代表性的HS旅游公司对比分析了“营改增”前后HS旅游公司的税负情况,包括“营改增”前后HS旅游公司的应纳税税种、税率等,对其2015年至2017年的财务数据、纳税情况进行了对比分析。


  1.2.2研究内容


  本文主要的研究内容是三个关键问题的解决,分别是营改增对旅游行业的实际影响,HS旅游公司纳税筹划的方法,以及旅游行业纳税筹划问题应对措施。


  对于关键问题之一,从理论上,营改增对我国旅游行业企业的影响主要体现在三个层面:第一个层面是对行业的影响,第二个层面的影响是对旅游行业企业业务的影响,第三个层面是对旅游行业企业财务的影响。对于关键问题二,HS旅游公司纳税筹划的方法有哪些?本文从三个角度来论述了HS旅游公司纳税筹划的方法,分别是采购阶段纳税筹划、筹资阶段纳税筹划以及运营阶段的纳税筹划。对于关键问题三,旅游行业纳税筹划问题应对措施有哪些?本文通过实地调研,并根据HS旅游公司的实际纳税筹划工作进行了分析与研究,得出了旅游行业纳税筹划问题,分别是纳税筹划意识淡薄、旅游行业企业组织架构设置不合理、关联交易不规范以及纳税筹划风险大,其中,纳税筹划的风险包括纳税筹划的条件风险、纳税筹划的时效风险、征纳双方认知差异的风险以及征纳双方信息不对称的风险。针对上述问题,本文提出了7项应对措施,分别是提高纳税筹划意识、优化旅游企业组织架构、规范关联交易、建立旅游企业风险预警系统、提高财务人员纳税筹划专业技能、建立政企畅通的沟通机制以及建立税法—纳税筹划数据库。


  1.3国内外研究现状


  1.3.1国外研究现状


  西方发达国家对纳税筹划的研究较早,早在二十世纪三十年代西方国家就己经开始了纳税筹划研究,同时,世界其他的发达资本主义国家也在积极的致力于研究企业的纳税筹划问题。这一领域的研究可以分为纳税筹划自身的研究以及纳税筹划应用的研究。纳税筹划这一概念,最早由美国加州大学的Meigs(1984)年提出的,他在其著作《会计学》中首次对纳税筹划这一概念进行了较为详尽的阐述[1]。印度学者E.A.(1990)则认为,纳税筹划是企业经营的重要组成部分,既属于纳税范畴,又属于企业的财务管理范畴,因此对于企业而言,纳税筹划是挑战与机遇并存的重要组成部分[2]。DavidM.S.(2001)则从政府管理的角度对纳税筹划进行了定义,他认为纳税筹划是政府税收制度漏洞下的必然产物,是纳税人利用政府管理的漏洞,合理、合法的降低自身税负,从而降低社会交易成本的一种自发行为,因此政府应该对纳税筹划进行鼓励,并通过纳税筹划行为来完善相关的税收漏洞[3]。


  在纳税筹划的应用研究方面,国外学者也取得了瞩目的研究成果。比较有代表性的学者包括YasaswyNJ(1993),他的研究表明,国家一定要将纳税筹划重视起来,纳税筹划不但可以降低企业纳税的负担,同时还可以帮助国家制定更加合理的税务体制。KrishnaMurphy(1995)则认为增值税是较于其他税种更加合理的一种税制体系,各国都应当推进增值税的建立,不断地将增值税国际趋同,这样更有利于国际之间的经济交流与合作[4]。SmithPamelaC(1990)认为好的税收体制是有益于全体公民的。合理的纳税是以非盈利为目的的。JohnD(2001)则在文章中强调好的税收体制对公司之间的公平竞争提供了一个好的环境。如果税制不合理,公司之间的竞争环境就不相同,很难保证公司的良性发展。JeffreyLR.(1993)认为纳税筹划应当考虑到国家与企业之间的利益,如果国家的政策制定的得当政府和企业之间可以实现共赢。HoranSM.(1991)则更强调增值税在国民经济中起到的作用,他认为应当尽早的推进增值税在国民经济中起到的重要作用,可以严格的控制国家各个环节的经济发展。RobertEW(1998)认为税收的增长将会阻碍国民经济的发展,国家应当更加重视如何去降低企业的税负。JillRF(1995)的研究发展税制改革需要一段很长的时间,很多企业在改革的过程中就消亡了,因此,税制改革还应当将时间作为一个重要的因素[5]。Marso,GregoryS(1999)认为会计同税务之间有很深的联系,会计的账务处理一定要同税务相结合,更有利于国家掌握企业的财务信息。


  1.3.2国内研究现状


  我国学者对纳税筹划的研究较西方发达国家要晚一些,自改革开放以来,国家不断地更新政策以鼓励外企进入中国境内,从而提高我国企业的竞争力,促进国民经济的发展。二十世纪七十年代开始,我国企业开始注重纳税筹划的研究,以提高企业的经济利润。同时,我国学者对纳税筹划的研究也日益完善。目前,国内理论界对于纳税筹划的研究可以细分为三个方向的研究,分别是从企业角度的研究,从政府视角进行的研究以及结合我国营改增税收制度的研究。


  在企业视角下对纳税筹划进行的研究中,比较有代表性的学者包括隋玉明,王雪玲(2009),他们的研究表明,纳税筹划贯穿于企业从生产经营到战略管理的方方面面,应该节约税源,并采用了理论研究与实证研究相结合的方法对实际案例进行研究[6]。而结合企业视角以及纳税筹划的理论的研究方面,姜磊(2005)年浅析了我国现阶段的纳税筹划的举措以及未来的纳税筹划的发展趋势,他认为我国各地区的发展水平差距较大,税务机关人员的专业水平也是参差不齐,即使国家的税收制度能够做到严格执行,但在充分理解和完善纳税筹划方法的运用上同发达国家还有很大的差距。因此他对国家纳税筹划的发展方向,筹划举措和存在的问题提出建议[7]。张丽华(2015)指出企业应当加强纳税筹划意识,积极进行纳税筹划,莫永群(2016)提出纳税筹划是企业的一项理财活动,戴春花(2016)认为纳税筹划是企业的义务和责任,基于企业生命周期的不同阶段,探讨了纳税筹划在不同阶段的应用[8]。


  国内学者从政府视角出发,对于政府在纳税筹划中所起的作用、监管角色以及税制改进方面的研究也取得了丰富的研究成果。邹珍(2008)对企业纳税筹划的经济学动因进行分析,从社会管理的视野对纳税筹划进行了详细的分析,他在研究中,除了提出纳税筹划可以减少企业的纳税成本,实现企业价值最大化以外,还认为纳税筹划对政府而言,短期存在税收收入减少的不利影响,但是中长期而言,有利于降低社会运行成本,提高政府管理社会的效率[9]。张海燕(2017)则结合我国税法对纳税筹划进行了研究[10]。她得出结论,营改增的税收改革,是国家为了支持中小企业的发展,促进经济结构优化的税收策略,而这一新型的税收策略也为企业提供了新的纳税筹划策略,其本质是政府为了降低社会运作成本而对自身税收收入的让渡,体现了执政为民的理念。


  在结合我国营改增税收制度对纳税筹划进行的研究方面,国内理论界在展开了深入的研究,同时也取得令人鼓舞的研究成果。陈禹如(2016)对营改增企业的纳税筹划进行了研究,得出对于国内营改增企业而言,具有普遍性的八种纳税筹划方法,分别是纳税人身份选择、混业与兼营、视同销售、销售方式、进项税额、递延、优惠政策,为营改增企业纳税筹划提供了操作要点与技术要领[11]。王少飞(2017)则以B房地产公司为例,对我国房地产企业在营改增背景下的税负影响进行了研究,其中,王少飞通过建立相关的公式模型,模拟分析出实行增值税后,房地产企业税负影响的关键因素,并通过B房地产公司的实际项目,进行具体的分析,得出房地产公司营改增背景下纳税筹划的方法与措施[12]。崔佳(2016)提出了后营改增的概念,并结合该后营改增的特点,对税务筹划进行了研究[13]。崔佳的研究总结和分析出营改增完成后物流企业筹划的实际过程和方法。赵聪(2017)则对营改增背景下的企业成本进行了研究,并从纳税筹划的思路出发,提出了企业降低成本的方法[14]。赵聪在其研究中,以建筑业为例,通过构建建筑企业的应纳税额盈亏平衡点数据模型,计算施工阶段对成本影响最大的人工费、材料费、机械费、企业管理费的纳税率盈亏平衡点,归纳了建筑企业税负平衡点分析表,建立了“单—税率”和“多种税率”两种情况并存的税负平衡点计算公式,为企业纳税筹划提供参考依据。


  1.3.3研究述评


  目前,国内外理论界在这一领域的研究虽然取得了丰硕的研究成果,但也存在一些不足之处。自从营改增试点后,试点行业取得了显著的节税效果,因此国务院决定自2016年5月1日起,将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,原来的营业税从此退出历史舞台。而国内理论界结合营改增对纳税筹划进行的研究不多。目前,结合营改增进行纳税筹划所进行的研究,大多数集中在房地产行业以及物流行业,而对于旅游行业营改增后纳税筹划的研究缺失。旅游行业作为国民经济的重要组成部分,其在营改增后实际税务处理中也出现了一些现实性的问题,因此对其纳税筹划进行研究,不但能够让旅游企业更好的适应目前的营改增税制,同时也能够为“全域旅游”政策下,旅游企业进一步降低税收负担有着重要的作用。然而,目前在这一领域的研究仍然处于空白状态。


  另一方面,目前理论界对于纳税筹划的研究都偏向于理论研究,结合具体企业实际纳税筹划操作的研究并不多见。因此,本文以HS旅游公司的纳税筹划作为研究对象,根据旅游行业的营业特点,从进项税、销项税两个方面进行纳税筹划的设计和操作,全盘考虑旅游公司的旅游服务环节、经纪代理服务环节、销售环节以及核算环节,寻找其中的纳税筹划点,并得出相应的研究结论。


  (全文略)牛博士论文网是目前国内专业的硕士论文代写,论文发表网站,十二年论文写作经验,拥有上千名硕博写手,为您提供专业、快速、全面的论文代写及论文指导服务,专业代写毕业论文,代写硕士论文,是广大学子代写毕业论文和发表论文的理想平台。


  参考文献


  [1]CarolMFischer,TimothyJRupert,MarthaLWartick.Taxpolicyandplanningimplicationsofhiddentaxes:effectivemarginaltaxrateexercises[J].JournalofAccountingEducation.2011(1):34-35.


  [2]EdwardL.Maydew.Empiricaltaxresearchinaccounting:Adiscussion[J].JournalofAccountingandEconomics.2013(1):45.


  [3]BradA.Badertscher,SharonP.Katz,SonjaO.Rego.Theseparationofownershipandcontrolandcorporatetaxavoidance[J].JournalofAccountingandEconomics.2013(2-3):41.


  [4]NorShaipahAbdulWahab,KevinHolland.Taxplanning,corporategovernanceandequityvalue[J].TheBritishAccountingReview.2012(2):18.


  [5]程辉.高新技术企业税收优惠政策提示[J].税收征纳.2016(03):17.


  [6]胡洪平.企业所得税纳税筹划方法探微[J].企业导报.2016(03):41.


  [7]黄静华.试论企业纳税筹划的误区及对策[J].中国总会计师.2015(07):28-29.


  [8]中国注册会计师协会.税法[M].北京:经济科学出版社,2016:104-110.


  [9]夏洪胜,张世贤.税务筹划[M].北京:经济管理出版社,2013:69-71.


  [10]陈锐.分析“营改增”后房地产企业的税务筹划工作[J].经营管理者.2016(21):34.


  [11]严伟林.基于企业视角下的税收筹划研究[J].特区经济.2012(10):21-23.


  [12]宫晶.GZC房地产公司的税收筹划研究[D].沈阳工业大学.2015.


  [13]王少飞.“营改增”对我国房地产企业税负影响的研究[D].安徽大学.2017.


  [14]毕芳,孙红梅.物流企业在营改增之后的纳税筹划[J].财会学习.2013(11):17-19.


  [15]马广烁.物流企业税收筹划研究[J].物流技术.2013(17):26.


  [16]刘红政,张晋.“营改增”试点企业的税收筹划[J].注册税务师.2012(10):40-41.


  [17]段海燕.试分析“营改增”对企业会计核算的影响[J].财会学习.2017(03):28.


  [18]王小平.“营改增”全面实施对财险公司的影响与对策[J].时代金融.2017(02):32.


  [19]刘欣怡.“营改增”后服务业企业纳税筹划浅析[J].时代金融.2016(27):38.


  [20]凌世寿.“营改增”混业经营财税问题探析[J].财会通讯.2015(34):14.


  [21]曾文伊.小微企业税收优惠新政解析与纳税筹划[J].财会月刊.2015(31):33.


  [22]刘金星,彭新媛.小微企业不同阶段的纳税筹划研究[J].会计之友.2015(06):40-41.


  [23]袁星.建筑业营改增后EPC模式下的纳税筹划[J].财会月刊.2014(18):33.


  [24]史春玲,王茁.“营改增”后融资租赁出租方的纳税筹划——利用增值税即征即退政策[J].会计之友.2014(17):24.


  [25]宁伟.营改增背景下的企业纳税筹划策略[J].财会学习.2017(06):23.


  [26]邢俊霞.利用预算管理进行企业所得税纳税筹划[J].财会月刊.2017(01):30.


  [27]吕庆凤.纳税筹划在财务管理中的集成化应用研究[J].财会学习.2016(19):27.


  [28]秦小玲.中小企业纳税筹划风险分析[J].财经界(学术版).2016(14):41.


  [29]朱彦秋.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J].财会学习.2016(07):18.


  [30]朱峰.浅谈企业所得税与增值税的区别与联系[J].财经界(学术版).2016(06):27-29.


  [31]陈莉.企业加强纳税筹划研究[J].财会学习.2015(17):17-18.

文章标题:《营改增背景下旅游行业纳税筹划,硕士毕业论文》,原文地址:,如有转载请标明出处,谢谢。

上一篇:新形势下中小企业税收筹划浅析-以远诚物流有限公司为例调研报告


下一篇:行政事业单位政府采购问题与改进建议


[相关文章]