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建筑施工企业增值税发票管理及风险防控

   发布时间:2017-11-12   [点击量:472]  


【内容摘要】2016 年 5 月 1 日施行营改增后,修建施工企业增值税发票的管理及危险防控难度远大于曾经经营税发票,加强增值税发票的管理及危险防控,现已成为当时企业财务人员面对的非常重要的作业.
 
【关键词】修建施工企业; 增值税发票; 危险防控

  我国从 2016 年 5 月 1 日起修建施工企业施行营改增,增值税发票的管理及危险防控难度远大于曾经经营税体系.因为财务人员的思想观念还未彻底从经营税制转变到增值税制,再加之相关事务不熟练,现在修建施工企业在增值税发票管理方面存在着以下首要问题: 一是合同发票、货品( 劳务) 流与资金流不一致,以至于虚开增值税发票; 二是企业没有拟定完善的增值税发票相关内控流程; 三是企业为偷逃税款,不合法获得增值税发票; 四是获得的发票不标准.修建施工企业的增值税发票首要有两种效果: 一是商式凭据,即收付款凭据; 二是税式凭据,即企业所得税等税前扣除凭据和增值税抵扣凭据.
 
  一、获得发票时应自动查验,尽可能地防止获得不合规的发票
 
  日常作业中应特别留意以下几种状况的发票查验: 一是从网上收购货品; 二是新发生事务联系; 三是客户开具货品称号发生改变; 四是获得的发票开具方与付款目标不一致; 五是发票金额与付款金额不一致; 六是货品发运地与企业生产经营地不一致; 七是同一客户供给货品称号多而杂,且相关度不高; 八是对方一起存在多个企业称号.可登陆全国增值税发票查验渠道,对新体系开具的增值税发票的发票信息进行查验.
 
  二、了解常见的反常发票品种及相应的应对办法
 
  常见的反常发票品种首要有: 一是企业称号、地址、电话等基本信息反常.二是无法认证、认证不符、重复认证、密文有误、归于失控等认证反常.其反常的增值税专用发票有必要拘留,并按规则及时将发票及相关电子信息传递给税务稽察部分.三是比对不符、比对缺联和报废等比对反常状况.四是失控发票.即指防伪税控企业丢掉金税卡未开具的发票,以及被列为非正常的防伪税控企业没有向税务机关申报或未按规则交纳税款的发票.五是停留发票.假如企业获得反常发票,没有申报抵扣的,暂不处理抵扣; 现已申报抵扣的,一概先作进项税额转出.
 
  一般来讲,修建施工企业发票管理危险最大的首要有以下三种状况: 承受第三方虚开的发票; 改动商品称号开票; 无买卖虚开发票.其间第一种状况可分为好心获得和歹意获得.关于第一种歹意获得虚开的增值税专用发票行为和第二种、第三种行为企业要坚决制止.关于第一种好心获得增值税专用发票的行为,企业在日常作业中也有必要高度重视.《关于纳税人好心获得虚开的增值税专用发票处理问题的告诉》( 国税发[2000]187 号) ,"购货方与出售方存在实在的买卖,出售方运用的是其地点省( 自治区、直辖市和计划单列市) 的专用发票,专用发票注明的出售方称号、印章、货品数量、金额及税额等全部内容与实践相符,且没有依据标明购货方知道出售方供给的专用发票是以不合法手段获得的."以上景象一起具有,税务机关能够确定购货方( 受票方) 系好心获得虚开的增值税专用票."但应按有关规则不予抵扣进项税款或许不予出口退税; 购货方现已抵扣的进项税款或许获得的出口退税,应依法追缴."因而,好心获得虚开的增值税专用发票仍不能抵扣进项税额,仅仅因为好心获得不存在片面成心,不构成刑法上逃税罪以及骗得出口退税罪.
 
 
  "购货方能够从头从出售方获得防伪税控体系开出的合法、有用专用发票的,或许获得手艺开出的合法、有用专用发票且获得了出售方地点地税务机关现已或许正在依法对出售方虚开专用发票行为进行查办证明的,购货方地点地税务机关应依法准予抵扣进项税款或许出口退税."别的,《关于纳税人好心获得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》( 国税函[2007]1240 号) ,"纳税人好心获得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的,不归于税收征收管理法第三十二条纳税人未依照规则期限交纳税款的景象,不适用该条'税务机关除责令期限交纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金'的规则."因而,好心获得虚开的增值税专用发票在追缴时是不能加收滞纳金的.
 
  此外,企业虚开增值税专用发票还有承当刑事责任的危险.依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条,扼要如表 1所示.
 
 
  据统计,虚开增值税专用发票罪已成为我国企业家违法第一高频罪名.在实践作业中,企业躲避增值税发票管理危险的防控应对战略首要有: 制止虚开增值税专用发票; 抵扣时严厉履行三流合一.若不契合,则严厉检查是否存在实在买卖; 增值税专用发票履行严厉的供给与签收程序; 仔细辨别增值税专用发票的真假; 如果收到了虚开的增值税专用发票,从好心获得视点进行抗辩; 留意相关买卖可能引发虚开危险.因为各相关方之间的利益联系隐秘杂乱,企业也简单引起虚开增值税发票的危险.
 
  总归,"营改增"后修建施工企业面对的税务危险添加,企业有必要引起高度重视,从法人代表到财务人员都要建立危险意识,时间重视税务准则改变,拟定切实可行的内控机制,将企业的税务危险防控到最低极限,以促进企业继续健康发展.
 
  【参考文献】
 
  [1]关于全面推开经营税改征增值税试点的告诉( 财税〔2016〕36 号)
  [2]国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体办法》的告诉( 国税发[2009]114 号)
  [3]中华人民共和国发票管理办法( 国务院 2010 年第 587号)
  [4]中华人民共和国发票管理办法施行细则( 国家税务总局令 2011 年第 25 号)
  [5]关于纳税人好心获得虚开的增值税专用发票处理问题的告诉( 国税发[2000]187 号)
  [6]关于纳税人好心获得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复( 国税函[2007]1240 号)
  [7]中华人民共和国刑法[8]2014 我国企业家违法陈述.

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