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探讨新税法下企业所得税筹划策略

   发布时间:2017-12-12   [点击量:199]  


摘要:当时,在新税法下,企业应深刻理解新企业所得税法的内容,有用躲避涉税危险,活跃施行税收谋划战略。企业应把握新所得税法的内容及税收谋划准则,了解企业进行税收谋划的流程。采纳恰当的新税法下企业所得税谋划办法,到达减轻税负的意图。


关键词:新税法;企业所得税;谋划准则;谋划战略


1 导言

当时,我国的市场经济逐步完善,新企业所得税法的拟定为企业的对等竞争营建了杰出的税收法令环境,其施行会对企业的交税谋划带来影响。企业的所得税谋划是指企业交税人在合法的状况下,运用税收、法令、财政管理等归纳常识,采纳合法的手法削减税收本钱,完结企业赢利的最大化[1]。探求企业所得税谋划能够有用下降其税收担负。因而,税收谋划成为企业的研讨的要点内容之一。

2 新所得税法的内容及税收谋划准则

2.1 革新的首要内容

新企业所得税法科学地划定了交税人,包含企业和获取收入的经济组织。新企业所得税法在税率方面体现出公平缓一致,新税法将名义税率断定为25%。这种税率的断定首要考虑到我国企业、经济组织的竞争力以及周边国家税率水对等归纳要素。新企业所得税法在税前扣除办法和标准方面,对企业实践发作各项开销的扣除方针施行了标准一致,对企业实践工资开销施行据实扣除。一起,对企业施行税收优惠的方针,其意图是为了下降企业的税负,为企业的开展供给支撑。以往施行的区域优惠的企业所得税优惠方针,不能够给企业带来鼓舞,按捺了企业的运营开展。为习惯当时企业的开展需求,新企业所得税法采纳了“工业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠系统[2]。这样就能够履行国家微观经济方针,扶持一些相关工业的开展,对公益事业的开展也起到促进作用。为削减企业的不合理避税行为,新企业所得税法做了反避税条款。

2.2 新企业所得税税收谋划的准则

(1)可行性准则。企业的税收谋划有必要依据交税人的本身状况进行,在履行税收谋划计划的流程上,应该是顺畅获取管帐凭证、调整管帐账项,完结交税申报表。(2)有用性准则。企业的税收谋划需求到达优化税收、节省税款的经济意图。企业所施行的税收谋划需求与企业的开展战略方针相一致,在遇到税收谋划与企业开展方针相对立时,应以企业的开展战略为主,调整企业的税收谋划。

(3)合法性准则。企业施行的税收谋划有必要恪守国家的法令和法规。企业的税收谋划要在税法范围内施行,一起要契合国家的财政管帐法规和相关的经济法规,企业税收谋划要跟着国家的法令、法规的改变而进行调整。(4)本钱效益准则。企业的税收谋划的意图是为了削减企业的运营本钱,即企业的税收谋划所下降的税收数额要大于企业在履行税收谋划进程中的费用本钱,这样才干使企业取得收益,企业的税收谋划才干遵从本钱效益准则[3]

3 新企业所得税下企业进行税收谋划的流程

3.1 收拾企业税收资料

为进行企业的所得税税收谋划,企业应首要收集和预备有关税收资料,以备参阅。企业应查阅收拾最新公布的税收法规资料、管帐准则和法规资料、以及政府经济方针等。

3.2 拟定企业税收谋划计划

企业的税收谋划部分的首要作业就是依据交税人的要求和实践状况拟定比较详细的、包容各类要素的交税计划。企业的税收谋划部分应先设定供给给企业参阅价值的规划,详细应含有向交税人供给的税收内容和企业的参阅的内容,如企业税收谋划的事例剖析,可行性剖析,税收的核算,企业税收谋划的要素改变剖析以及敏感性剖析。

3.3 税收谋划计划的断定和履行

企业税收谋划部分能够拟定几个税收谋划计划,然后依照新企业所得税税收谋划的准则对税收谋划计划进行挑选,终究断定最优税收谋划计划。企业税收谋划计划的挑选能够依照以下要素进行,该谋划计划的挑选能够为企业节省更多的税款,使企业取得最大的经济利益;或许该税收谋划计划能够为企业下降履行税收谋划的本钱;或许该税收谋划计划便于作业人员履行[4]

4 新税法下企业所得税谋划办法

4.1 挑选固定资产折旧的核算办法

新税法下企业应挑选适宜的固定资产折旧核算,以使得企业本钱在有用运用期间内进行摊配。企业所挑选的折旧核算办法有必要契合现行的税法和财政管帐制度[5]。为减轻企业税负,施行累进税率的条件下,企业采纳直线摊销法使其承当的税负最轻。在份额税率的条件下,企业应选用加速折旧法,这样可使固定资产本钱在运用期限内加速得到补偿,企业的赢利与交税相匹配,当企业前期赢利少的时分,相应的交税也少;后期企业的赢利多,交税也会多,然后起到延期交税的功用,减轻企业压力。

4.2 选用适宜的费用分摊办法

企业的运营进程中所发作的费用首要包含财政费用、管理费用和销售费用。企业的运营费用将影响到企业本钱的巨细,而影响到企业赢利。企业会挑选有利于本身的办法来核算运营本钱。这种费用摊销办法需求恪守税法和管帐制度的条款。依照这样赢利进行征收的应交税额,才能够得到税务机关的认可。

4.3 挑选恰当的从业人员

新企业所得税的税法下,有鼓舞安顿失业人员的所得税优惠方针,比方新开办的企业,当年安顿乡镇失业人员超越企业从业人员总数60%的,能够免征所得税3年。因而,企业在招聘新员工上,应挑选恰当的从业人员,以到达减免企业所得税的意图。

4.4 挑选出资的区域和项目

企业应挑选税负相对较低的区域作为出资地址。新企业所得税法仍存在税负的地域上的不同。因而,企业所出资的区域应依据优惠的税收方针,挑选税负低的区域进行出资。企业还应挑选具有优惠方针的出资项目。国家对企业出资于公共基础设施项目、环保项目给予税收优惠方针。因而,企业能够挑选税收优惠的项目进行出资。

4.5 挑选适宜的资料计价办法

企业的资料费用应挑选适宜的计价办法计入本钱,这样能够得出当期本钱值的数额,而取得企业的赢利,终究得出企业所得税额的数量。依据我国财政制度规则,企业资料费用计入本钱的计价办法能够采纳先进先出法、加权均匀法、移动均匀法、单个计价法、后进先出法。选用那种核算办法就成为企业税收谋划的重要内容。企业应恪守管帐制度和税法相关条款的规则,在企业选定了某种计价办法,在一守时期内就不应改变。

5 结论

当时,企业应依据新企业所得税法进行税收谋划,到达减轻税负的意图。企业应使用新企业所得税法规则的各种税收优惠方针进行税收谋划。企业能够出资于税收优惠项目,如农业、环境保护及安全出产等方面的出资。企业本身应创造条件去享用这些税收优惠方针。关于研制费用能够在核算应交税所得额时加计扣除;而关于优惠项意图专用设备的出资额,依照税法以必定份额施行税额抵免;一起企业挑选工作人员享用所得税优惠方针;企业应扩展优惠方针的交税谋划空间。企业的计价办法的税收谋划,能够挑选不同的计价办法,以减轻企业的税负。企业对事务招待费的税收谋划,应做好事务招待费的预算,尽量削减开销。能够将事务招待费转为工作费用开销,到达节税的意图。企业在进行税收谋划时,应考虑税收谋划的本钱,到达有用的税收谋划。企业进行所得税的谋划时,应挑选具有税收优惠的出资区域和项目。因而,企业只要施行有用税收谋划,以到达减轻税负的意图。

参阅文献

[1] 朱静玉. 浅议新企业所得税法下的交税谋划[J]. 管帐之友(中旬刊), 2009, (06)

[2] 兰培晶. 浅议新企业所得税法下的交税谋划[J]. 财经界(学术版), 2008, (08)

[3] 刘芳香. 浅谈新税法下的企业所得税谋划[J]. 我国管理信息化, 2010, (09)

[4] 项华录. 新《企业所得税法》的改变及交税谋划研讨[J]. 经济研讨导刊, 2008, (18)

[5] 朱纯. 谈新企业所得税法下的交税谋划[J]. 财会月刊, 2007, (34) 

文章标题:《探讨新税法下企业所得税筹划策略》,原文地址:,如有转载请标明出处,谢谢。

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