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全面风险管理下企业内部控制现状与对策

   发布时间:2018-04-22   [点击量:1386]  


 1 内部操控与危险办理的概念

  

  跟着年代的展开,内部操控的概念也在不断完善。1992年,美国的COSO委员会发布的《内部操控--整合结构》中说到,内部操控是完结企业运营方针、保证法令法规得到充分履行的要害。内部操控失效将会构成财政作弊事情,甚至会导致金融危机。其严重的破坏性促进企业越来越注重公司办理和危险办理,进一步要求加强和完善内部操控标准。2004年COSO委员会发布了《企业危险办理--整合结构》,愈加注重危险和以危险为根底的办法,提出内部操控的首要作业是寻觅影响企业运营的潜在危险,提早做好危险操控作业,为企业系列方针的完结供给合理保证。

  

  企业在出产运营进程中呈现的危险首要分为运营危险、财政危险、战略危险、商场危险、法令危险和特别危险等。企业的危险办理作业就是自动对可能呈现的危险进行猜测、点评、操控,保证企业的正常运转,完结企业的运营方针,将危险的不良影响减至最低,防止企业的损失。

  

  2 内部操控与危险办理的联络

  

  内部操控与企业危险办理之间的联络是非常亲近的。跟着出产技术的不断更新以及安排结构益发杂乱,企业对内部操控的要求也越来越高,除了出产运营、合法合规、财政陈述等方面的内部操控,企业各项运营危险的辨认和操控作业也益发重要,内部操控现已逐渐进入了全体结构阶段。一起只是具有辨认、躲避作用的危险办理也现已无法满意年代的需求,企业的危险办理作业需求愈加自动的、活跃的应对和运用危险,以协助企业规划健全的内部操控系统,进步内部操控的有用性,适应日益杂乱和不断改变的内部外部环境,将危险降至可接受的水平然后持续优化企成绩效完结企业的战略方针。

  

  在新结构中危险点评已成为内部操控的五个组成要素之一,这也标明危险办理已成为内部操控的导向,也就是说往后的内部操控作业将会以危险办理为主导。因而,企业的内部操控系统应当全面剖析企业的运营、财政、规划以及信息建造作业中可能呈现的危险,充分体现全面危险办理的要求,进而动态的危险点评与应对为企业完结方针供给保证。内部操控与危险办理两者之间存在着彼此依存、不行别离的内在联络。

  

  内部操控与危险办理彼此补偿、彼此促进。危险办理是辨认和点评企业的各种内外部危险,经过内部操控来消除、搬运、涣散和减轻危险,然后到达企业运营方针。内部操控是危险办理的要害环节,危险办理又依赖于对内部操控的办理和点评,二者彼此补偿。一起企业应从内部操控做起,进步职工特别是中、高层办理者的危险认识;只要完善企业的危险办理,内部操控的方针才干更好地完结,二者在彼此促进中不断完善和展开,最终有利于企业本身的展开。

  

  3 企业内部操控现状及存在的问题

  

  我国在2008年5月发布了《企业内部操控根本标准》,并在2009年7月首要在上市公司中运用该规矩,并鼓舞非上市大中型企业履行该规矩。尽管施行范围非常广,但履行、反应情况不容乐观。首要问题可归纳为以下几个方面。

  

  3.1 企业不注重内部操控环境的改进

  

  要想施行内部操控就有必要营造杰出的内部操控环境。但就目前来看,我国企业遍及缺少杰出的内部操控环境。

  

  办理层的危险认识不足,没有一个健全有用的危险预警系统,导致应对突发事情的处理才干单薄;别的,企业缺少合理的安排、监事会遭到董事会的监控、内部审计独立性欠缺以及企业文化缺失等都在一定程度上导致了企业内部操控的根底环境单薄。

  

  3.2 内部操控详细环节的规划不行合理

  

  首要,国内企业的内部操控方针层次较低,缺少全体规划,危险办理比较片面,防范认识低下,缺少科学合理的内部操控规划。其次,现行的内部操控规划首要以业务事项、业务流程为根底,偏重企业日常的运营进程,以保证内部操操控度的遵从和标准,其方式表现为监督机制,因而未能充分考虑人的主观能动性,不能充分调动职工的活跃性,不利于内部操控作用的发挥。

  

  3.3 内部操控的运转施行进程存在缺点

  

  3.3.1 缺少有用的危险点评程序

  

  危险点评在内部操控中处于重要的导向位置,但多数企业目前只能被迫地接受内部或外部改变带来的危险,办理层对危险事项辨认认识不充分,考虑不行周全,导致企业内部缺少完好的危险点评系统,危险操控依旧处于过后被迫补偿情况,危险点评的作用得不到发挥。

  

  3.3.2 施行的操控活动不到位

  

  操控活动包括与授权、成绩点评、信息处理、什物操控和职责别离等相关的活动。有些企业的内部操操控度得不到有用履行,内部操操控度的作用无法发挥。作为完结危险操控的重要手法,内部操控各项措施得不到履行,内部操控只能是纸上谈兵。全面危险办理是一项系统工程,需求企业上下各个层面一起参与、亲近配合,部分企业只是注重几个要害点,没有详细的方针、程序和计划安排操控活动来构成完善全面危险办理系统。

  

  3.3.3 对内部操控的履行缺少有用的监督

  

  尽管《揭露发行证券的公司信息披露编报规矩第21号--年度内部操控点评陈述的一般规矩》清晰了上市公司内部操控点评作业的内容及要求,但仍有部分企业没有按照规矩树立内部操控的查核系统,还存在一些企业尽管树立了相对完善的查核系统,但大多缺少广度和深度,各职能部分之间、各岗位之间不能构成有用地制衡准则,使互相监督功用弱化,许多内部审计流于方式、缺少本身应有的权威性。别的,外部监督功用紊乱,缺少一致标准,信息流转不畅也是导致监管不力的重要因素。

  

  4 全面危险办理下完善企业内部操控点评的主张

  

  内部操控系统首要包括内部操控点评、内部操控构建、施行三个方面,只要这三者互相促进,构成良性循环才干完结企业的内部操控方针。而内部操控点评可以经过对企业内部操控系统规划及运转情况进行点评与剖析,辅导企业内部操控的施行,然后完善企业内部操控系统,掌握危险,保证和促进企业全体战略方针的完结。

  

  4.1 活跃改进公司的内部办理环境

  

  企业的安排设置、办理结构、权责分配、人力资源方针、内部审计和企业文化等都是内部办理环境的重要组成部分,一个杰出的内部环境必将促进企业的快速展开。只要加强公司办理力度,营造杰出的内部操控环境,防止呈现作弊行为,才干从根本上改进内部操控环境,构建调和企业内部环境有助于提升企业竞争力,然后协助企业完结其战略方针。

  

  4.2 建造完善的企业安排结构

  

  完善的安排结构全体结构要求企业各部分及安排间彼此独立,清晰各部分各安排的职责及权限,构成彼此制约、彼此和谐的作业准则,防止过度的分权和集权。企业必需要完善现有办理结构,树立科学合理的束缚机制,清晰各个企业职工以及办理者的职责。只要构成了完善的安排结构,企业才干够活跃有用的应对各种危险;只要从全面危险办理动身树立科学的安排系统,构成有用的鼓励机制,才干保证内部操控作用的发挥。

  

  4.3 强化内部审计的独立性和有用性

  

  一般来说,内部审计部分是董事会监控、检查企业内部操操控度的首要部分,它独立于管帐操控之外,具有很强的独立性。内部操控是一个动态办理进程,内部审计经过展开内部操控点评的程序,对内部操控规划、有用性方面提出详细、切实可行的主张。

  

  4.4 增强职工的专业才干及职业道德

  

  企业职工的作业水平和职业涵养对企业的运营情况也有很大影响。选用知识水平高的职工除了能进步作业功率,还可以防止因专业知识不足而导致的过错决议计划,消除许多潜在危险;企业内部操操控度的贯彻履行有赖于企业文化对内部操操控度的履行具有促进作用。只要将职工的个人方针与企业的展开方针有用一致,并经过训练等进步职工综合本质,才干完结企业内部操控的方针。

  

  4.5 完善内部操控点评系统

  

  内部操控点评有必要科学、合理、全面、有用。其间完好性要求拟定全面的内部操操控度,且应对出产运营活动的全进程全面进行操控;合理性要求从适用和经济两个视点考虑,是对内部操控更深层次的要求;有用性要求内部操操控度能有用防止过错与坏处的发作,进步企业功率和效益。在上述标准的要求下,企业树立内部操控点评标准系统是标准运营办理活动的一种办理机制,有利于进步企业的运营功率和抗危险才干,而且与企业展开的战略方针以及成绩的点评和鼓励相关联。

  

  危险导向型内部操控的本质特征是要求以危险点评为根底,运营者拟定内部操操控度需求与企业长远展开战略相适应,对内部操控的点评应具有前瞻性、展开性、与危险偏好的一致性,一起还有必要将内部操控作业履行到每一个企业职工身上,清晰他们的职责。要想做好危险点评就不能再被迫地经过各个环节规划好的操控活动来防止危险的呈现或发作,而是企业经过自动地展开危险点评、辨认和剖析,捉住“危险”才干掌握“机会”.

  

  运用科学合理点评准则对内部操操控度的相关内容进行点评,判断该准则的可行性以及运用作用,猜测该准则是否有助于企业节省和有用运用资源,是否能保证供给真实有用的信息,是否能防止和发现过错和作弊,为企业完善内部操操控度供给辅导,促进内部操操控度的完善,将危险的负面影响降至最低然后完结企业的战略方针,到达企业价值的最大化。




  参考文献



  [1] 金彧防,李若山,徐明磊.COSO陈述下的内部操控新展开[J].管帐研讨,2009(2).

  [2] 段会宵.危险办理结构下内部操控点评系统研讨[D].天津商业大学,2009.

  [3] 王丽.浅谈中小企业内部操控的现状、问题及对策[J].我国办理信息化,2011(14).

  [4] 我国注册管帐师协会.公司战略与危险办理[M].我国财政经济出版社,2011.


 

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